Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:
Таблица 1.
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
| 1. Иммобилизованные активы | 40146 | 78622 | 1. Собственный капитал | 91179 | 143345 |
| 2. Мобильные, оборотные активы | 85896 | 124150 | 2. Заемный капитал | 34863 | 59427 |
| 2.1. Запасы и затраты | 64629 | 78618 | 2.1. Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0 |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 19749 | 41354 | 2.2. Краткосрочные кредиты и займы | 14121 | 25064 |
| 2.3. Денежные средства и ценные бумаги | 1102 | 1462 | 2.3. Кредиторская задолженность | 20742 | 34363 |
| Итого | 126042 | 202772 | Итого | 126042 | 202772 |
Где:
- общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;
- стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса;
- стоимость оборотных (мобильных) средств = итогу раздела II актива баланса;
- величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 230 и 240 раздела II актива баланса;
- сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 250 и 260 раздела II актива баланса;
- стоимость собственного капитала = разделу III пассива и строкам 640,650 раздела V пассива баланса;
- величина заемного капитала = сумме разделов IV и V пассива баланса без строк 640,650;
- величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, разделу IV пассива баланса;
- величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, = строка 610 раздела V пассива баланса;
- величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 620,630 и 660 раздела V пассива баланса.
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
Анализ структуры активов предприятия.
Таблица 2.
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
| Актив баланса | На начало периода | На конец периода | Абсолютное отклонение тыс. руб. | Темп роста % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Имущество - всего | 126042 | 100 | 202772 | 100 | 76730 | 160,88 |
| 1.1 Иммобилизованные активы | 40146 | 31,85 | 78622 | 38,77 | 38476 | 195,84 |
| 1.2 Оборотные активы | 85869 | 68,15 | 124150 | 61,23 | 38254 | 144,54 |
| 1.2.1 Запасы | 64629 | 51,28 | 78618 | 38,77 | 13989 | 121,65 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность | 19749 | 15,3 | 41354 | 20,39 | 21605 | 209,4 |
| 1.2.3 Денежные средства | 1102 | 0,87 | 1462 | 0,72 | 360 | 132,67 |
Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 76730 тыс. руб. (или темп их роста по отношению к началу периода составил 160,88%). Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 38476 тыс. руб. или на 195,84%, при одновременном росте объемов оборотных активов на 38254 тыс. руб. или 144,54%.
Валюта баланса отражает имущественную "мощь" предприятия, поэтому полагают, что чем больше валюта баланса, тем надежнее предприятие. Увеличение размеров имущества предприятия (т.е. внеоборотных и оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.
Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (65,18% на начало анализируемого периода и 61,23% на конец), поэтому предприятие имеет “легкую” структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия.
Внеоборотные активы.Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 38254 тыс. руб. или на 195,84%. Прирост внеоборотных активов произошел преимущественно за счет значительного увеличения размеров основных средств, роста объемов незавершенного строительства, появления долгосрочных финансовых вложений, а также увеличения размеров нематериальных активов.
Таким образом, увеличение доли внеоборотных активов в структуре совокупных активов сделало баланс более “тяжелым”. Предприятия с “тяжелой” структурой активов имеют высокую долю накладных расходов (за счет амортизационных отчислений и расходов по содержанию основных средств, связанных с их текущим ремонтом и оплатой коммунальных услуг) и являются особо чувствительными к изменению выручки. Однако такие предприятия за счет повышенной доли амортизационных отчислений в структуре себестоимости могут иметь деньги, не имея прибыли (т.к. источниками поступления денежных средств от основной деятельности являются прибыль и амортизация). Это происходит вследствие того, что амортизация — часть затрат предприятия в составе себестоимости, которая не являются статьей расходов т.к. не требует оплаты. Однако, свойство амортизационных отчислений таково, что полностью они способны превращаться в денежные средства лишь в случае, когда предприятие не имеет убытков.
Структура внеоборотных активов за анализируемый период значительно изменилась, хотя в то же время основная часть внеоборотных активов предприятия приходится на основные средства. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Появление долгосрочных финансовых вложений отражает финансово – инвестиционную стратегию развития.