в) Акцизы.
г) Налог на доходы физических лиц.
2. Региональные налоги – устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся:
а) Налог на имущество организаций.
б) Транспортный налог.
3. Местные налоги – устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся:
а) Земельный налог.
б) Налог на имущество физических лиц.
в) Налог на наследование или дарение.
Согласно Уведомления МИМНС № 8 по Приморскому краю, Партизанского района № 27 от 30.12.2002 года ПО «Буденовское» ведет на предприятии упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с этим предприятие начисляет:
- налог по упрощенной системе налогообложения;
- земельный налог;
- исчисление выбросов загрязнения окружающей среды;
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- расчет по целевому сбору на содержание милиции.
3.1 Основные налоги, начисляемые в торговли
1. Налог на добавленную стоимость.
В связи с введением в действие с 1 января 2001 года части второй налогового Кодекса РФ порядок исчисления и уплаты НДС по реализованным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с требованиями, изложенными в главе 21 статьи 148 части второк НК РФ.
Согласно статье 146 НК РФ объектами налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передач товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг0 определяется стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС (статья 154 НК РФ).
Для организаций розничной торговли облагаемым НДС оборотом является:
1. По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным ценам суммы разницы между ценами реализуемых товаров и суммами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога.
2. По товарам, реализуемым по государственным регулируемым розничным ценам, приобретенные по ценам с учетом налога, за вычетом торговых скидок.
Торговая надбавка (скидка) применяется к ценам, включающим в себя НДС.
Исходя из этого, налогооблагаемая база по НДС для предприятий торговли (в частности реализации товаров) будет складываться из выручки от реализации этих товаров за минусом НДС.
Налогообложение производится по налоговой ставке 1- 5 при реализации:
1. Продовольственных товаров (мяса, рыбы, муки, яйца, хлеба и др.).
2. Товаров для детей (трикотаж, швейные, игрушки и др.).
3. Периодических печатных изданий.
4. Медицинских товаров.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц (ст. 163 п. 1 НК РФ).
Для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163. п. 2 НК РФ)
Отражение на счетах бухучета операций, связанных с учетом
налога на добавленную стоимость
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | ||
| 1. 2. 3. 4. 5.6.7. | Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностямСумма НДС отнесена на увеличение расходов по продаже при реализации льготируемой продукцииСуммы НДС предъявлены к зачету или возмещению.Суммы НДС на подлежащие к вычету, связанные с прочими продажами.Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям.Списаны суммы НДС по материальным ценностям, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств.Произведен расчет по НДС. | 19 44 69 91 94 99 90 | 60,62,76 19 19 19 19 19 68 |
2. Налог на прибыль.
Согласно законам НК РФ второй части главой 25 «налог на прибыль организаций» плательщиками налога являются юридические лица по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Доходами от реализации в торговых организациях при исчислении налога на прибыль является: выручка от реализации, которая определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетом за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах 9ст. 249 НК РФ).
При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, как при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой в организации учетной политики для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
3. Средней стоимости.
4. По стоимости единицы товара (ст. 268 НК РФ)
Порядок признания доходов и расходов производится согласно методу начисления доходов и расходов признанного в учетной политике организации.
Согласно методу начисления доходов и расходов организации, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Для внереализационных доходов датой получения доходов признается дата подписания сторонами акта приема – передачи имущества, работ, услуг 9ст. 271 НК РФ). Расходы, принимаемые для налогообложения признаются в периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты 9ст. 272 НК РФ).
Согласно кассовому методу организация имеет право на определение даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (ст. 273. п. 1 НК РФ).
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу (ст. 273 п. 2 НК РФ).
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, установленной ст. 273 п. 1 НК РФ), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение 9ст. 273 п. 4 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 % (ст. 284. п. 1. НК РФ).
При этом:
1. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 %, зачисляется в федеральный бюджет.
2. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджет субъектов РФ.
3. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года 9ст. 285. п. 1. НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так даже до окончания календарного года 9ст. 284. п. 2. НК РФ).
В ПО «Буденовское» начисляются:
1. Налог по упрощенной системе налогообложения.
2. Земельный налог.
3. Исчисление выбросов загрязнения окружающей среды.
4. Налог на доходы физических лиц.
5. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
6. Транспортный налог.
7. Прочие налоги и сборы (милиция).
1. Упрощенная система налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и единого социального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (ст. 346.11. НК РФ).
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшаемые на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком 9ст. 346. 14. НК РФ).
Доходам организации при определении налогообложения являются доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав. (ст. 346. 15. НК РФ).
Расходам организации при определении налогообложения являются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, расходы на приобретение основных средств (ст. 346. 16. НК РФ).
Датой поступления доходов признается день поступления средств на счета в банках, в кассу. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты 9ст. 346. 17. НК РФ).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 5 (ст. 346. 20. НК РФ).