Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов.
Одним из основных налогов, уплачиваемым ТФ ТОО «Нар Ойл», является НДС, исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю, экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы, подоходный налог с граждан и другие налоги.
Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 10% от начисленной суммы оплаты труда, в фонд социального страхования – 3%, в фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%, в фонд занятости – 1,5%.
Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.
Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели статистического учета: производительность труда, численный состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: себестоимость, фонд заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции рентабельность финансовое состояние.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные отчеты АЗС, акты ревизии.
Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. В ТФ ТОО «Нар Ойл» в затратах на оборудования и основных материалов составляет 86%, а заработной платы с отчислениями на социальное страхование – около 9%.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Анализ затрат в ТФ ТОО «Нар Ойл» проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Производственные затраты рассчитываются на базе плановой нормативной производственной себестоимости производства.
Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции на ТФ ТОО «Нар Ойл» используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на реализацию, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один тенге товарной (реализованной) продукции.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
2 Финансовый учет, анализ и аудит
2.1 Учет, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов
К основным средствамотносятся материальные активы, используемые ТОО «Нар Ойл» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).
Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:
а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные сактивом экономические выгоды;
б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.
Классификация и группировки.
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификацию по группам:
- земля;
- здания и сооружения; машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).
Земля и здания являются отделимыми активами и учитываются отдельно, даже если они приобретаются вместе.
К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы.
При первоначальном признанииобъект недвижимости, зданий и оборудования оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации.
После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное средство.
Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО.
В случае выбытия основного средства инвентарный номер не присваивается вновь поступившим основным средствам в течение 5 лет.
Амортизация основных средств. В целях определения срока полезного использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы.
Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:
1. первоначальной стоимостью основных средств;
2. сроком полезного использования;
3. методом начисления амортизации.
Срок полезного использованияопределяется ТОО «Нар Ойл»при признании объекта активом (при зачислении на баланс).
Начисление амортизации производится прямолинейным методом списания стоимости с использованием следующих сроков полезногоиспользования (см. табл. 1):
Таблица 1
| Амортизационная группа | Срок полезного использования (лет) | Годовая норма амортизации (%) |
| Здания | 25 | 4,0 |
| Сооружения | 20 | 5.0 |
| Машины и оборудования | 10 | 10 |
| Транспортные сродства | 7 | 14,3 |
| Компьютеры | 4 | 25 |
| Копировально-множительная техника | 5 | 20 |
| Мебель | 10 | 10 |
| Оборудование административных помещений | 10 | 10 |
| Прочие принадпежности | 10 | 10 |
Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода, по выбывшим - прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Амортизация не прекращается, когда актив начинает простаивать или выводится из активной эксплуатации, за исключением случая, когда актив полностью амортизирован.
Амортизационные отчисления за каждый период признаются ТООв качестве расхода. Пересмотр сроков полезного использования объектов и метода амортизации.
Срок полезного использования объектов основных средств пересматривается, как минимум, на каждую годовую отчетную дату, и если ожидания по использованию объекта значительно отличаются от предыдущих оценок, амортизационные отчисления за последующие периоды корректируются.
Расчет амортизации в случае изменения (увеличения) первоначальной стоимости производится исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на величину последующих затрат. При этом амортизация начисляется исходя из оставшегося пересмотренного срока полезного использования объекта основных средств. Метод расчета амортизации по объектам ОС может также пересматриваться руководством ТОО, если наблюдались существенные изменения в ожидаемом характере потребления экономических выгод от использования объекта ОС. Подобные изменения в методе расчета амортизации должны учитываться перспективно.
Обесценение основных средств.
ТОО на каждую годовую отчетную дату оценивает наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива. В случае существования любого такого признака ТОО производит расчетную оценку справедливой стоимости актива за вычетом затрат на продажу. Убыток от обесценения признается в случаях, когда чистая балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость актива определяется как наибольшее из величин: чистой продажной стоимости и ценности его использования.