6)В финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
7)Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто- оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.
8)При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации.
Основные приемы анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Для анализа показателей финансовой отчетности используют общепринятые приемы:
· чтение отчетности;
· вертикальный анализ;
· горизонтальный анализ;
· трендовый анализ;
· расчет финансовых показателей.
При прохождении практики я освоила вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности. Все данные представлены в таблице 5 на основе данных финансовой отчетности ТФ ТОО «Нар Ойл» и формы № 1.
Таблица 5 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. 1)
| Показатели | Остатки по балансу | Темп роста (снижения),% | Структура активов и пассивов,% | ||||
| на начало года | на конец года | Изменение (+, -) | наначало года | наконец года | Изменение (+, -) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы - всего В том числе | 1314186 | 1805070 | 490884 | 137,35 | 63,6610 | 70,3745 | 6,7135 |
| 1.1. Нематериальные активы | 14294 | 22960 | 8666 | 160,63 | 0,6924 | 0,8951 | 0,2027 |
| 1.2. Основные средства | 1299892 | 1782110 | 482218 | 137,10 | 62,9686 | 69,4793 | 6,5107 |
| 1.3 Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.6. Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы - всего В том числе: | 750164 | 759880 | 9716 | 101,30 | 36,3390 | 29,6255 | -6,7135 |
| 2.1. Запасы | 233457 | 172594 | -60863 | 73,93 | 11,3090 | 6,7289 | -4,5800 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 127 | 106 | -21 | 83,46 | 0,0062 | 0,0041 | -0,0020 |
| 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | 238076 | 233145 | -4931 | 97,93 | 11,5327 | 9,0897 | -2,4431 |
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | 211124 | 205316 | -5808 | 97,25 | 10,2271 | 8,0047 | -2,2225 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 52150 | 47044 | -5106 | 90,21 | 2,5262 | 1,8341 | -0,6921 |
| 2.6. Денежные средства | 15230 | 22036 | 6806 | 144,69 | 0,7378 | 0,8591 | 0,1214 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого активов | 2064350 | 2564950 | 500600 | 124,25 | 100 | 100 | X |
| ПАССИВЫ | |||||||
| 1. Капитал и резервы - всего В том числе | 990888 | 1333774 | 342886 | 134,60 | 48,00 | 52,00 | 4,00 |
| 1.1. Уставный капитал | 100 | 100 | 0 | 100,00 | 0,0048 | 0,0039 | -0,0009 |
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.3. Добавочный капитал | 564783 | 564783 | 0 | 100,00 | 27,3589 | 22,0193 | -5,3396 |
| 1.4. Резервный капитал | 54 | 48 | -6 | 88,89 | 0,0026 | 0,0019 | -0,0007 |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 425951 | 768843 | 342892 | 180,50 | 20,6337 | 29,9750 | 9,3413 |
| 2. Обязательства - всего В том числе | 1073462 | 1231176 | 157714 | 114,69 | 52,00 | 48,00 | -4,00 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 624262 | 799426 | 175164 | 128,06 | 30,2401 | 31,1673 | 0,9272 |
| 2.2.Краткосрочные обязательства | 449200 | 431750 | -17479 | 96,12 | 21,7599 | 16,8327 | -4,9372 |
| 2.2.1. Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 448833 | 431354 | -17479 | 96,11 | 21,7421 | 16,8172 | -4,9249 |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 66 | 72 | 6 | 109,09 | 0,0032 | 0,0028 | -0,0004 |
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 301 | 324 | 23 | 107,64 | 0,0146 | 0,0126 | -0,0019 |
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого пассивов | 2064350 | 2564950 | 500600 | 124,25 | 100 | 100 | Х |
Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.
Вывод
В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ТФ ТОО «Нар Ойл», договором; изучение таких основных источников информации, как бизнес план предприятия, хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.
Анализ внутренних сторон ТОО выявил такие недостатки, как: отсутствие службы реализации; рост краткосрочной кредиторской задолженности за анализируемый период; недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.
Финансово - хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно торговой деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ был проведен на основе финансовой отчетности и других первичных бухгалтерских документов (таблица 6.)
Таблица 6 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Годы | Отклонения в 2008 г. в % к уровню | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | ||||||
| 2006 г | 2007 г | ||||||
| 1 | Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) без НДС | 28200 | 27460 | 105,1 | 107,9 | ||
| 2 | Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 21100,4 | 20875 | 104,8 | 106 | ||
| 3 | Валовой доход | 6899,6 | 6585 | 102,8 | 107,7 | ||
| 4 | Расходы периода | 6099,2 | 6310,9 | 100,0 | 103,5 | ||
| 5 | Общие и административные расходы | 3440 | 3453,5 | 103,2 | 102,8 | ||
| 6 | Доход до налогообложения | 800,4 | 544,1 | 110,7 | 162,9 | ||
| 7 | Чистый доход (убыток) | 560,3 | 380,9 | 114,3 | 168,1 | ||
Однако можно отметить следующие положительные моменты в деятельности фабрики: отсутствие долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных займов; рост к 2007 г. суммы финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия; выпуск высококачественной продукции по доступным ценам. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить финансовое положение ТОО как устойчивое.
Для более эффективной работы предприятия необходимо создать отдел реализации, который бы взял на себя часть деятельности службы сбыта по изучению цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов, а также осуществлял маркетинговую деятельность по продвижению товара и разработке стратегий и планов маркетинга.