> Дебет счета 70 кредит счета 50 «Касса» - выдана работникам заработная плата. Сумма заработной платы к выдаче согласно расчетной ведомости ООО «Винтаж» от 31.06.2010 г. составила 182 147 р.
Мною были рассмотрены 2 работника предприятия.
1. Кличко Роман Денисович – охранник. Его оклад составляет 17 244 р., за июнь месяц он отработал 8 дней. Начисленная заработная плата за июнь составила 8 622 р. С 13 по 26 июня он был в отпуске, отпускные составили 8 522 р. Всего начислено 17 174 р. Удержан подоходный налог(13%) – 2 232р. Сумма к выдаче составила 14 942 р. Всего в ПФРФ начислено (14%) 2 404 р., год рождения 1953, поэтому страховая часть (14%) – 2 404 р., накопительной части нет. Отчисление в ФСС составило 103 р.
2. Власов Константин Геннадьевич – дворник. Его оклад составляет 7 600 р., за июнь месяц он отработал 16 дней. Начисленная заработная плата за июнь составила 5 286 р. С 23 июня он был уволен по собственному желанию, компенсация за неиспользованный отпуск составила 3 098 р. Всего начислено 8386 р. Удержан подоходный налог(13%) – 1090 р. Сумма к выдаче составила 7296 р. Всего в ПФРФ начислено (14%) 1174 р., из них страховая часть (8%) – 670 р., накопительная часть (6%) – 502 р. Отчисление в ФСС составило 50 р.
3.4. Учет денежных и расчетных операций
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения, ИФНС и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с оказанием услуг, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д.
Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от арендаторов за оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с оказанием услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов, своевременность платежей в бюджет и по фондам.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела Плана счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.
К отчету приложены документы:
· Отчет кассира за день
· Приходный и расходный кассовые ордера
· Выписки банка за 2 дня
· Табель учета рабочего времени
· Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
· Расчет оплаты отпуска
· Записка – расчет о прекращении трудового договора с работником
· Авансовый отчет
· Расчетная ведомость
Мною был рассмотрен отчет кассира за 13 июля 2010 г. Остаток на начало дня составил 675,12 р.
Проводки по движению денежных средств в кассе за 13.07.2010 предприятия:
1. Получено наличными арендная плата в кассу:
Дт 50 "Касса";
Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
От: Герасимовой Т. Х. – 43100 р., Галиуллиной Х.К. – 10000 р., Валеевой С. И. – 10000 р., Гурьяновой О. С. – 11200 р., Хазаншиной А. Я. – 14830 р., Хазиева А. У. – 20800 р., Хусаиновой С. И. – 6000 р., Нальченко В. А. – 8 000 р.
2. Выдано под отчет:
Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
Кт 50 "Касса".
Никитиной Алене Ивановне под отчет выдано 50 000 р. (на хозяйственные нужды).
3. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 50 "Касса".
В Сбербанк России ОАО Нижнекамское отд. 4673 ч/з Халиуллина Г.К. сдано 88 000 р.
Другие проводки, используемые для учета денежных средств предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета:
Дт 50 "Касса";
Кт 51 "Расчетный счет".
2. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Дт 50 "Касса";
Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
3. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса";
Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
4. Получено наличными от дебиторов:
Дт 50 "Касса";
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
5. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
Кт 50 "Касса".
6. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Кт 50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:
Дт 50 "Касса";
Кт 91/1 "Прочие доходы".
Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Это счет активный, основной, денежный.
Мною были обработаны выписки банка за 2 дня:
1. Остаток на начало дня составил 8 021,88 р. За 06.07.2010 на расчетном счете предприятия произошли следующие операции:
< Из кассы сдана арендная плата в Сбербанк в сумме 80 000 р. по объявлению на взнос наличных.
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 50 "Касса".
< За внесение наличных денег на расчетный счет по договору обслуживания Сбербанк снимает со счета за свои услуги 0,3%, т.е. 240 р.
Дт 91 "Прочие доходы и расходы";
Кт 51 " Расчетный счет "
< ООО «Аритэкс» перечислил денежные средства в сумме 80 000 р. за юридические услуги.
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кт 51 "Расчетный счет"
2. Остаток на начало дня составил 286 072,38 р. За 19.07.2010 на расчетном счете предприятия произошли следующие операции: