< ООО «Нить» перечислил ООО «Винтаж» 6 000 р. за арендную плату.
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
< ООО «Корсика» перечислил ООО «Винтаж» 30 200 р. за арендную плату.
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
Другие проводки, используемые при составлении бухгалтерского учета по расчетному счету:
1. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 " Расчетный счет";
Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
2. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетный счет";
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
3. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса";
Кт 51 "Расчетный счет".
4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
Кт 51 "Расчетный счет".
5. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";
Кт 51 "Расчетный счет".
6. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
Кт 51 "Расчетный счет".
4. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ ООО «Винтаж»
Финансовая служба в структуре управления организацией ООО «Винтаж» отсутствует, поэтому вся финансовая деятельность предприятия возложена на главного бухгалтера Никитину А. И.
С суммы фонда оплаты труда начисляются и перечисляются следующие взносы:
1. В фонд социального страхования от несчастных случаев 0,6 % (Д 20,23,25,26 К69-1 – начисление сумм; Д 69-1 К 51 – перечисление с расчетного счета). В ООО «Винтаж» на 31.06.2010 г. эта сумма составила 1 240 р.
В пенсионный фонд 14 % (Д 20 К 69-2 – начисление, Д 69-2 К 51 – перечисление с расчетного счета). Отчисления зависят от года рождения работника, до 1966 г. – страховая часть составляет все 14%, после 1967: страховая часть – 8%, накопительная – 6%.
2. Выдача сумм зарплаты и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 70 К 50 «Касса».
3. Неполученная в срок зарплата оформляется следующим образом: Д70 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (счет расчеты с депонентом)
Последующую выплату депонированной зарплаты отражают Д 76 К50.
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда удерживаются: НДФЛ 13 %, штрафы по постановлению судебных и административных органов, алименты по приговорам суда.
По этим операциям делают следующие бухгалтерские записи: Д 70 К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы удержания
К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на суммы отчислений в пенсионный фонд
Все отчисления в бюджет предприятие производит регулярно и своевременно.
Предприятие работает по УСНО. Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСНО):
6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объектом налогообложения ООО «Винтаж» являются доходы, поэтому процентная ставка составляет 6%.
В ООО «Винтаж» заключен договор аренды с индивидуальными предпринимателями в количестве 43 единиц, из них 6 принадлежат УСНО, остальные 37 – ЕНВД.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.
ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:
− бытовые и ветеринарные услуги;
− услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
− автотранспортные услуги;
− розничная торговля;
− услуги общественного питания;
− размещение наружной рекламы;
− услуги временного размещения и проживания;
− передача в аренду торговых мест.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора К1 (задается для всей страны, в 2010 г. К1=1,295) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 (задается для определенного города, в Набережных челнах на 2010 г. К2=0,4) учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15%. Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.
С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
ООО «Винтаж» в 2009 году получена арендная плата в сумме 17 038 112 р. в том числе:
− на расчетный счет 813 480 р. (Дт 51 Кт 62);
− в кассу 16 224 632 р. (Дт 50 Кт 62).
Общество применяет два вида налогообложения, это ЕНВД и УСНО. Полученная арендная плата делится по видам налогообложения, так на долю УСНО приходится 1 750 554 р. – это 10,3% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 15 287 558 р. – 89,7%.
За год в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 105 034 р., по ЕНВД начислено и уплачено 348 052 р.
Произведено выплат в 2009 году всего 16 434 112 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.
Таблица 1.
Выплаты ООО «Винтаж» в 2009 году
| Наименование выплат | Сумма, р. | Проводка |
| Платежи в бюджет:- подоходный налог- налог по ЕНВД- налог по УСНО | 291392 348052 105034 | Д 68/1 К 51 Д 68/6 К 51 Д 68.11 К 51 |
| Пенсионный Фонд:- страховая часть- накопительная часть | 261238 72338 | Д 69.2.1 К 51 Д 69.2.2 К 51 |
| ФСС:- страхование от несчастных случаев | 14294 | Д 69.3.3 К 51 |
| Выплаты зар/пл:- через кассу- через расчетный счет | 851292 975592 | Д 70 К 50 Д 70 К 51 |
| Услуги банка (кассовое обслуживание) | 156368 | Д 91/2 К 51 |
| Процент по кредиту | 966454 | Д 67/2 К 51 |
| Погашение ранее полученного кредита | 10000000 | Д 67/1 К 51 |
| Оплата поставщикам | 2392046 | Д 60 К 51 |
| Всего: | 16434112 |
ООО «Винтаж» в первом полугодии 2010 года получена арендная плата в сумме 9 822 750 р. в том числе:
− на расчетный счет 189 716 р. (Дт 51 Кт 62);
− в кассу 9 632 998 р. (Дт 50 Кт 62).
На долю УСНО приходится 376 444 р. – это 3,8% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 9 452 270 р. – 96,2%.
За первое полугодие 2010 года в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 22 586 р., по ЕНВД начислено и уплачено 142 028 р.
Произведено выплат в первом полугодии 2010 года всего 9 360 060 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.
Таблица 2.
Выплаты ООО «Винтаж» в первом полугодии 2010 года
| Наименование выплат | Сумма, р. | Проводка |
| Платежи в бюджет:- подоходный налог- налог по ЕНВД- налог по УСНО | 145574 142028 22586 | Д 68/1 К 51 Д 68/6 К 51 Д 68.11 К 51 |
| Пенсионный Фонд:- страховая часть- накопительная часть | 139500 25162 | Д 69.2.1 К 51 Д 69.2.2 К 51 |
| ФСС:- страхование от несчастных случаев | 7144 | Д 69.3.3 К 51 |
| Выплаты зар/пл:- через кассу- через расчетный счет | 590912 444600 | Д 70 К 50 Д 70 К 51 |
| Услуги банка (кассовое обслуживание) | 85254 | Д 91/2 К 51 |
| Процент по кредиту | 836174 | Д 67/2 К 51 |
| Погашение ранее полученного кредита | 2847500 | Д 67/1 К 51 |
| Оплата поставщикам | 4073626 | Д 60 К 51 |
| Всего: | 9360060 |
В апреле 2010 года получен долгосрочный кредит в банке на 7 лет в сумме 25 000 000 р., который отправлен на погашение заемных средств:
− получен кредит 25 000 000 р. (Дт 67.1 Кт 51)
− погашение заемных средств 25 000 000 р. (Дт 58.3 Кт 67.1)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение можно сказать, что прохождение автором производственной практики в ООО " Винтаж " позволило мне значительно расширить и закрепить мои теоретические и практические знания на практике. Расширить мои познания во многих областях и применять их при решении конкретных экономических, организационных и управленческих задач, что также позволит мне лучше подготовиться к усвоению своей специальности.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.