Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга, по существу, является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом или отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководителя организации.
При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.
В таблице 3.2 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п | Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству | 10, 08, 26, 44 и др. | 60/1 |
| 2. | Получены от поставщиков суммы по пересчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.) | 50, 51, 52 | 60/1 |
| 3. | Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке | 76 | 60/1 |
| 4. | Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению | 99 | 60/1 |
| 5. | Списаны отрицательные курсовые разницы | 91 | 60/1 |
| 6. | Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприхо-дования) в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 | 60/1 |
| 7. | Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка | 60/1 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
| 8. | Произведен зачет по задолженности поставщикам по предварительно выданным авансам | 60/1 | 60/2 |
| 9. | Погашена задолженность по товарообменным операциям | 60/1 | 62/1 |
| 10. | Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выполнение работ наличными, с расчетного и валютного счетов и др. | 60/2 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
| 11. | Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков и подрядчиков | 60/1, 76 | 60/2 |
| 12. | Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам | 76 | 60/1 |
| 13. | Списаны невостребованные авансы | 91 | 60/2 |
Основными поставщиками НОО ВОИ являются: «Новгородтеле-ком»; магазин «Энергосбыт»; «Теплоэнерго»; НСАХ; столовая «Водоканал»; МУЖЭП-9; «Новстальторг»; «Сервис-Плюс»; «Дизстанция»; «Акрон»; ООО «Надежда»; ООО «Благо»; ООО «Печатный двор»; ООО «Софт-Мастер»; ОАО «ПАТП-Таксопарк»; ООО «Витязь»; ООО «НовЛайн»; Новоблпотребсоюз; лагерь «Мста»; Фабус+; Новгородский музей-заповедник; ООО «Новгород Лоджистик»; МУП ПАТ-1; Бычковский Антон Николаевич; Цвирко Г.С.; ЧП Никонов Г.В.; МУ служба недвижимости и др.
При поступлении материалов от ООО «Надежда» ежемесячно в бухгалтерском учете НОО ВОИ делают следующие записи:
1. Принят к оплате счет ООО «Надежда» за материалы:
Дебет счета 10/1 Кредит счета 60/1
2. Отражен НДС
Дебет счета 19 субсчет НДС Кредит счета 60/1
3. Оплачен счет-фактура за полученные материалы:
Дебет счета 60/1 Кредит счета 51
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
При отгрузке продукции, товаров покупателям у НОО ВОИ возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств
При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов (на балансе НОО ВОИ нематериальных активов нет), а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.
В таблице 3.1 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п | Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Получены авансы под поставку ТМЦ и выполнение работ наличными, на счета учета денежных средств, а также в виде перевода | 50, 51, 52, 55, 57 | 62/2 |
| 2. | Отражена сумма НДС по полученным авансам | 62/2 | 68 |
| 3. | Отгружена продукция, товары, оказаны услуги покупателям и заказчикам | 62/1 | 90 |
| 4. | Осуществлен зачет суммы авансов | 62/2 | 62/1 |
| 5. | Возвращены неиспользованные полученные авансы | 62/2 | 50, 51, 52, 55, 57 |
| 6. | Полученные авансы погашены за счет кредитов банка и займов | 66, 67 | |
| 7. | Списаны невостребованные полученные авансы и положительные курсовые разницы | 62/2 | 91 |
Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.
Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные – по дебету счета 91 и кредиту счета 62.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.
Построение аналитического учета в НОО ВОИ обеспечивает:
– получение данных по покупателям и заказчикам;
– по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
– покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
– авансам полученным;
– векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
– векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
– векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.
Основными покупателями и заказчиками НОО ВОИ являются: Балтийский банк; АФ «Лив и К»; ООО «Смайл»; ООО Туманов; ООО «Новпожсервис»; ЧП Степаненко; ЧП Григорьева; ООО «Маркет-Бизнес»; ООО «Ривьера» и др.
Ежемесячно НОО ВОИ предоставляет услуги платной автостоянки вышеперечисленным покупателями, при этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи (метод продажи в НОО ВОИ в соответствии с учетной политикой «по отгрузке»)
1) Выставлен счет фактура за услуги автостоянки:
Дебет счета 62/1 Кредит счета 90/1
2) Отражается сумма НДС
Дебет счета 90/3 Кредит счета 68 субсчет НДС
3) Поступили платежи от ЧП Григорьева
Дебет счета 51 Кредит счета 62/1
4) Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом:
Дебет счета 68 субсчет НДС Кредит счета 51
Учёт расчётов с подотчётными лицами
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.