Дебет 20,23,25,26 – 70 – начислена сумма отпускных за текущий месяц.
Отпускные приходящиеся на последующие месяцы относят в начале на расходы будущих периодов в дебет счета 97
Дебет 97 – Кредит 70 – начислена сумма отпускных приходящиеся на последующие месяцы.
А затем при наступлении соответствующего месяца эту часть отпускных переносят со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов по учету текущих затрат:
Дебет 20,23,25,26 – Кредит 97 – отражена сумма отпускных приходящихся на последующие учетные периоды при наступлении соответствующего месяца.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Зв дни болезни или по больничным листам з/пл начисляется в зависимости от стажа работы. При стаже работы до 5 лет – 60%, от 5–8 лет 80%, свыше 8 лет – 100%. Однако сумма начислений по больничным листам за 1 месяц не должна превышать 15 тыс. руб., первые 2 дня болезни НОО «ВОИ» оплачивает за счет собственных средств:
Дебет 20,23,25,26 – Кредит 70
Остальные дни за счет средств ФСС:
Дебет 69 – Кредит 70.
Примеры документов по учету оплаты труда представлены в приложении.
Учёт затрат на производство продукции
Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции группируются по элементам:
1.Материальные затраты
2.Затраты на оплату труда
3.Отчисления на социальные нужды
4.Амортизация
5.Прочие затраты
По способу отнесения на себестоимость продукции все затраты организации делятся на прямые и косвенные.
Для учета прямых затрат в НОО «ВОИ» предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20.
Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Дебет 20 – Кредит 10 – списаны материалы, израсходованные в производств
Дебет 20 – Кредит 70 – начислена зарплата работникам основного производства
Дебет 20 – Кредит 02 – начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве
Дебет 20 – Кредит 60, 71, 76 – учтены прочие расходы, связанные с производством продукции
Учёт заемных средств и целевого финансирования
Для пополнения своих оборотных средств, а также для приобретения внеоборотных средств предприятие может получать кредиты и займы.
Кредиты должны:
1. носить целевой характер,
2. выдаваться на определенный срок,
3. являются возвратными,
4. выдаваться на платной основе.
Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года), долгосрочными (свыше 1 года).
Получение кредита, а также порядок погашения определяется кредитным договором между банком и предприятием, в кредитном договоре указывается целевое назначение, сумма кредита, срок кредита, обеспечение кредита, также указывается порядок и сроки погашения кредита.
В состав затрат связанных с получением кредита и займа включается сумма процента, начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком установленным договором. В НОО «ВОИ» для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов предусмотрены счета 66,67.
Для учета предусмотрены следующие записи:
Дебет 51 – Кредит 66 – зачислена сумма краткосрочного кредита на расчетный счет;
Дебет 60 – Кредит 66,67 – произведена оплата поставщикам за счет ссуды банка в погашение кредита;
Дебет 66,67 – Кредит 50 – сдана выручка из кассы предприятия в погашение краткосрочного или долгосрочного кредита;
Дебет 66,67 – Кредит 51 – погашен краткосрочный или долгосрочный кредит с расчетного счета.
За пользование кредитом в соответствии с кредитным договором ОАО ВПП «Прогресс» платит проценты:
Дебет 91 – Кредит 66, 67 – начислены проценты за пользование краткосрочной, долгосрочной ссудой.
Дебет 66, 67 – Кредит 51 – перечислены проценты с расчетного счета.
Составление периодической и годовой отчетности
Бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записи, аудиторского заключения. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении НОО «ВОИ», финансовых результатах, его деятельности и изменениях в финансовом положении. Срок сдачи – 20 число следующее за отчетным периодом. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем НОО «ВОИ» и главным бухгалтером.
Нормативное обеспечение: Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
2. Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Письмо от 18 декабря 2006 г. №14–05–13/1 О СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2006 ГОД ПО ФОРМЕ 14. В целях правильного составления и своевременного представления отчетности за 2006 год по форме 14 «Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2005 года №70н «Об утверждении формы отчетности о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и Инструкции о порядке составления и представления отчетов о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», Министерство финансов Российской Федерации направляет уточненный Справочник разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов для заполнения формы 14 (не приводится).
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ПИСЬМО от 18 декабря 2007 г. №42–7.1–15/2.4–418 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2007 ГОД.
Одновременно с этим главные распорядители средств федерального бюджета в составе годовой отчетности представляют Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета (ф. 0521298) с пояснительной запиской в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 июля 2005 г. №84н «Об утверждении порядка составления и представления сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета и сводных сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета».
Взаимосвязь данных бухгалтерского баланса с другими формами отчета:
Остатки материальных средств в балансе должны совпадать с суммой остатков в журнале-ордере №10. По основным средствам – стоимость в балансе должна совпадать со стоимостью в карточках учета основных средств. При расчетах с поставщиками и подрядчиками сумма в журнале-ордере №6 и баланс должны совпадать. Данные последнего кассового отчета совпадают с остатками денег в кассе и с балансом.
Выводы и предложения
Проходя производственную практику в НОО «ВОИ» я сделала выводы по ведению бухгалтерского учета, и на основе этого хотелось бы внести свои предложения.
Ревизия кассы проводится ежемесячно. Нарушений не обнаружено.
Желательно было бы внести изменения в учетную политику согласно последних постановлений правительства. Необходимо применять формы документов в соответствии с последним требованиями (согласно перечня).
По итогам написания отчета по производственной практике предлагается совершенствование учета в НОО «ВОИ»
Так как на НОО «ВОИ» существует график документооборота, это позволяет систематизировать своевременную сдачу отчетов. В связи с тем, что на предприятии выявлены случаи хищения имущества во время проведения инвентаризации, можно предложить проводить инвентаризацию каждые полгода с целью предотвращения подобных ситуаций.
Следует отметить, что в НОО «ВОИ» используется программа 1-С: Бухгалтерия. «1С: Бухгалтерия» – универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных организациях и т.п. Программа построена по инициативе «от простого – к сложному». Основным документом для всех современных бухгалтерских программ, в том числе и программ «1С: Бухгалтерия», является Журнал операций. Программа способна работать при любых изменениях, вызванных законодательством. Бухгалтер может и сам вносить коррективы в План Счетов, схемы проводок, перечень объектов аналитического учета, формы документов и регистров.
С помощью автоматизации учета НОО «ВОИ» добивается автоматизации в учете, кроме этого можно вести постоянный контроль за наличием и движением основных средств, МПЗ, денежных средств, готовой продукции. Повышается качество ведения учета и получения отчетности.