По статьям “касса“, “расчетный счет“, “валютный счет“ в балансе отражается сумма остатка по счетам 50, 51, 52. По статье “Прочие денежные средства “показываются суммы, учитываемые на счетах 55, 56, 57.
ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ АО “Х“ НА 1996 г.
1. Учет материальных запасов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения с использованием счета 10 “Материалы“, “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы“ в корреспонденции со счетами расчетов.
2. Материальные ценности, расходуемые на продукцию, списываются на счета издержек производства по средним фактическим ценам закупки.
3. Износ по малоценным и быстроизнашивающимся предметам начисляется в размере 100 % стоимости в момент их передачи в эксплуатацию.
4. Готовая продукция отражается на счете 40 “Готовая продукция“ по полной фактической производственной себестоимости.
5. Выручка от реализации продукции определяется по мере ее оплаты покупателями.
6. Предусмотрено создание резерва предстоящих расходов и платежей для целей проведения плановых капитальных ремонтов.
7. Также предусмотрено создание фондов специального назначения (фонда накопления, фонда специальной сферы, фонд потребления).
2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.
Анализ использования оборотных средств следует начинать с анализа собственных оборотных средств, который предполагает определение фактического размера средств и факторов , влияющих на их динамику.
Несмотря на значительный удельный вес собственных средств предприятия, их не хватало даже на покрытие основных средств и прочих внеоборотных активов, что свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств. Причем , если на начало 1996 г. не хватало 155 133 тыс. руб., то к концу года эта сумма составила 3 809 377 тыс. руб.
Дальнейший анализ оборотных средств проводится в направлении изучения динамики и состава оборотных средств. При сопоставляется сумма оборотных средств на начало и конец 1996 г. и выявляются законность и целесообразность отвлечения средств из оборота (таблица 2.2.1.).
Таблица 2.2.1.
Анализ динамики оборотных средств АО "Х".
| Виды оборотных | Начало 1995 г. | Конец 1995 г. | Изменение | ||||||
| средств | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1. Производственные запасы | 8613614 | 10,6 | 16483338 | 16,8 | +7869724 | +6,2 | |||
| 2. Животные на выращивании и откорме | 89249 | 0,1 | 0 | 0 | -89249 | -0,1 | |||
| 3. МБП (остаточная стоимость) | 375565 | 0,5 | 980590 | 1 | +605025 | +0,5 | |||
| 4. Незавершенное производство | 1216718 | 1,5 | 1793864 | 1,8 | +577146 | +0,3 | |||
| 5. Расходы будущих периодов | 0 | 0 | 5726266 | 5,8 | +5726266 | +5,8 | |||
| 6. Готовая продукция | 781047 | 1 | 1011449 | 1 | +230402 | 0 | |||
| 7. Товары | 3271736 | 4 | 1800949 | 1,8 | -1470787 | -2,2 | |||
| 8. НДС и СН по приобретенным ценностям | 2075009 | 2,6 | 7812451 | 7,9 | +5737442 | +5,3 | |||
| 9. Дебиторская задолженность | 64130205 | 79,3 | 61635933 | 62,7 | -2494272 | -16,6 | |||
| 10.Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 300000 | 0,3 | +300000 | +0,3 | |||
| 11.Денежные средства - всего: | 376626 | 0,5 | 736799 | 0,7 | +360173 | +0,2 | |||
| a) касса | 10556 | 0 | 54092 | 0,1 | +43536 | +0,1 | |||
| б) расчетный счет | 1561 | 0 | 7750 | 0 | +6189 | 0 | |||
| в) валютный счет | 362745 | 0,4 | 45079 | 0 | -317666 | -0,4 | |||
| г) прочие денежные средства | 1764 | 0 | 629878 | 0,6 | +628114 | +0,6 | |||
| 12.Прочие оборотные средства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 13.Итого оборотных средств | 80929769 | 100 | 98281639 | 100 | 17351870 | 0 | |||
Из таблицы 2.2.1. следует, что общая сумма оборотных средств за год выросла на 17 351 870 тыс. руб., или на 21,4 %. При этом рост произошел за счет производственных запасов (сырья и материалов) на 7 869 724 тыс. руб., или 91 %, сумм НДС по приобретенным ценностям на 5 737 442 тыс. руб., или в 2,8 раза, сумм расходов будущих периодов на 5 737 266 тыс. руб.
Одновременно произошло снижение дебиторской задолженности на 2 494 272 тыс. руб. или 3,9 %, сумм по статье “Животные на выращивании и откорме“ на 89 249 тыс. руб. в связи с ликвидацией убыточного подсобного хозяйства, по статье “Товары“ на 1 470 787 тыс. руб.
Прочих оборотных средств (расчеты с подотчетными лицами и др.) АО “Х“ не имеет.
Анализируя изменения структуры размещения оборотных средств, можно сделать вывод, что в отчетном году по прежнему остается наибольшая доля дебиторской задолженности 62,7 %, хотя она сократилась за 1996 г. на 16,6 %. Доля производственных запасов увеличилась на 6,8 % и составила 16,8 %, соответственно выросла доля сумм НДС и СН по приобретенным ценностям на 5,3 %. Доля расходов будущих периодов на конец года увеличилась до 5.8,%.
Таким образом, за 1996 г. наблюдалось изменение структуры оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемость.
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях) или количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).
Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период.
Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств. Он определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств. Рост его свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных ) и ряд других.
Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятия. Так, протекающие в стране инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.
В то же время следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием).
Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.
Эффективность использования оборотных средств определяется также показателем рентабельности текущих активов, который показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенного в текущие активы.