425 “Розрахунки із заробітної плати”. Відображаються суми за розрахунками з працівниками, які перебувають і не перебувають у штаті бюджетної установи, за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України “Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи”), преміями, допомогою у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
429 “Розрахунки за іншими операціями”. Відображаються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями бюджетної установи, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за сумами депонованої заробітної плати та стипендії. За цим рядком відображаються також суми заборгованості за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за коштами, сплаченими учасниками зовнішньоекономічної діяльності у вигляді попередньої оплати, вилученими (конфіскованими), зданими на зберігання тощо, сума склала 172653,48 грн.
Розділ ІІІ. Доходи.
Розділ ІІІ “Доходи” призначений для відображення всіх надходжень бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису. У залежності від джерел утворення доходів у формах фінансової звітності вони відображаються при фактичному надходженні коштів або при нарахуванні доходу за надані послуги. До доходів включається також рядок “Грошові кошти в дорозі”.
451 Відображаються страхові видатки до бюджету.
За розділом ІІІ “Доходи” записів у графі 3 “На початок року” не повинно бути.
Рядок 480 форми №1 “Баланс” складається із суми рядків (330+340+350+360+370+380+390+400+410+420+430+440+450+460+470).
У цьому рядку за підсумком сума склала 289491,74 грнивень.
Довідка до рахунку 70 “Доходи загального фонду”
Ця довідка призначена для розшифровки операцій бухгалтерського обліку, проведених на субрахунках рахунку 70 “Доходи загального фонду”.
У рядку 540 наводиться сума асигнувань із загального фонду бюджету, які отримані бюджетними установами протягом звітного періоду. Якщо залишки бюджетних асигнувань перераховувались протягом бюджетного періоду до бюджету, тобто відносились на зменшення асигнувань поточного року, то асигнування, що надійшли, відображаються за мінусом перерахованих до бюджету коштів;
Урядку 580 наводиться залишок коштів за рахунком на кінець звітного періоду.
Розглянемо складання горизонтального та вертикального аналізу балансу даної бюджетної установи .
Таблиця 1.1 Вертикальний аналіз балансу
| АКТИВ | 2009 рік | Питома вага, % | Відхилення, % | ||
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||
| 1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ | |||||
| Нематеріальні активи | 872,00 | 582,00 | 0,38 | 0,20 | -0,18 |
| Основні засоби | 93719,00 | 104442,00 | 40,87 | 36,08 | -4,80 |
| Інші необоротні матеріальні активи | 116225,76 | 154974,30 | 50,69 | 53,53 | 2,84 |
| Незавершене капітальне будівництво | |||||
| II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||||
| Матеріали і продукти харчування | 14376,85 | 23825,06 | 6,27 | 8,23 | 1,96 |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 3732,77 | 3772,77 | 1,63 | 1,30 | -0,32 |
| Інші запаси | |||||
| Дебіторська заборгованість | 272,45 | 1320,75 | 0,12 | 0,46 | 0,34 |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками | |||||
| Розрахунки із податків та платежів | |||||
| Розрахунки із страхування | 128,00 | 131,37 | 0,06 | 0,05 | -0,01 |
| Розрахунки з відшкодування завданих збитків | |||||
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||||
| Розрахунок з підзвітними особами | |||||
| Розрахунки за іншими операціями | 144,45 | 1189,38 | 0,06 | 0,41 | 0,35 |
| Розрахунки за операціями з централізованого постачання МЦ | |||||
| Розрахунки за окремими програмами | |||||
| Короткострокові векселі одержані | |||||
| Інші кошти | 74,92 | 420,05 | 0,03 | 0,15 | 0,11 |
| Грошові кошти в дорозі | |||||
| Рахунки в банках | |||||
| Рахунки загального фонду | |||||
| Рахунки спеціального фонду | |||||
| Рахунки в іноземній валюті | |||||
| Інші поточні рахунки | |||||
| Рахунки в казначействі загального фонду | 18,85 | 154,81 | 0,01 | 0,05 | 0,05 |
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів отриманих,як плата за послуги | |||||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень | |||||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень пеціального фонду | |||||
| Інші рахунки в казначействі | |||||
| Каса | |||||
| III. ВИТРАТИ | |||||
| Видатки загального фонду | |||||
| Видатки спеціального фонду | |||||
| Видатки за коштами,отриманими як плата за послуги | |||||
| Видатки за іншими джерелами власних надходжень | |||||
| Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду | |||||
| Виробничі витрати | |||||
| БАЛАНС | 229292,60 | 289491,74 | 100 | 100 | |
Таблица 1.1.1
| П А С И В | 2009 рік | Питома вага, % | Відхилення, % | ||
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||
| I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | |||||
| Фонд у необоротних активах | 210816,76 | 259998,30 | 91,94 | 89,81 | -2,13 |
| Фонд у малоцінних та швидкозношуванних предметах | 3732,77 | 3772,77 | 1,63 | 1,30 | -0,32 |
| Результат виконання кошторису за загальним фондом | 14743,03 | -47064,18 | 6,43 | -50,80 | -57,23 |
| Результат виконання кошторису за спеціальним фондом | |||||
| Результати переоцінок | |||||
| II. ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||||
| Довгострокові зобов'язання | |||||
| Короткострокові позики | |||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'заннями | |||||
| Короткострокові векселі видані | |||||
| Кредиторська заборгованість | 0,00 | 172784,85 | 59,69 | 59,69 | |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та | |||||
| замовниками за роботи й надані послуги | |||||
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||||
| Рохрахунки із податків та платежів | |||||
| Розрахунки із страхування | 131,37 | 0,05 | 0,05 | ||
| Розрахунки із заработної плати | |||||
| Розрахунки зі стипендіатами | |||||
| Розрахунки з працівниками за безготів. перерахуваннями | |||||
| Розрахунки за депозитними сумами | |||||
| Розрахунки за іншими операціями | 172653,48 | 59,64 | 59,64 | ||
| Розрахунки за операціями з централізованого постачання МЦ | |||||
| Розрахунки за окремими програмами | |||||
| III. ДОХОДИ | |||||
| Доходи загального фонду | |||||
| Доходи державного бюджету | |||||
| Доходи місцевого бюджету | |||||
| Доходи спеціального фонду | |||||
| Доходи за коштами, отриманними як плата за послуги | |||||
| Доходи за іншими джерелами власних надходжень | |||||
| Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду | |||||
| Доходи за витратами майбутніх періодів | |||||
| Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт | |||||
| БАЛАНС | 229292,60 | 289491,74 | 100 | 100,00 | |
Висновок по даним таблиці:
Вертикальний аналіз дозволяє зробити висновок з структури балансу, та проаналізувати динаміку цієї структури.
Дані вертикального аналізу розміщені в таблиці 1 дозволяють зробити висновки:
- загальна частина активу балансу складають необоротні активи, на початок року 92 %, на кінець року 89.7 %.
Зниження активу балансу необоротних активів на 2.3 % за рахунок того, що основні засоби хоча і обновляються, але нарахування амортизаційних витрат занижує їх вартість.
Оборотні активи збільшились в питомій вазі на кінець року на 0.3 %.
Дебіторська заборгованість складає на кінець року 0.5 %, в питомій вазі активу балансу, в порівнянні з початком року збільшилась на 0.4 %.
Питому вагу в пасиві балансу на початок і кінець року займає фонд у необоротних активах, тобто на початок року на 91.9 %, на кінець року на 89.8 %.
Фонд МБП в структурі пасиву балансу складає на початок року 1.6 %, на кінець року 1.3 %.
Кредиторська заборгованість в питомій вазі пасиву балансу на кінець року складає 59.7 %.
Результат виконання кошторису в питомій вазі на початок року був 6.5 %, на кінець року став -50.8 %, тобто має від’ємну ознаку.
Це має місце в поточному році, коли установа не має коштів, закриту кредиторську заборгованість.
Далі роздивимось таблицю горизонтального аналізу балансу
Таблиця 1.2Горизонтальний аналіз балансу
| АКТИВ | 2009 рік | Відхилення | |
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||
| 1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Нематеріальні активи | 872,00 | 582,00 | -290,00 |
| Основні засоби | 93719,00 | 104442,00 | 10723,00 |
| Інші необоротні матеріальні активи | 116225,76 | 154974,30 | 38748,54 |
| Незавершене капітальне будівництво | |||
| II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Матеріали і продукти харчування | 14376,85 | 23825,06 | 9448,21 |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 3732,77 | 3772,77 | 40,00 |
| Інші запаси | |||
| Дебіторська заборгованість | 272,45 | 1320,75 | 1048,30 |
| Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками | |||
| Розрахунки із податків та платежів | |||
| Розрахунки із страхування | 128,00 | 131,37 | 3,37 |
| Розрахунки з відшкодування завданих збитків | |||
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||
| Розрахунок з підзвітними особами | |||
| Розрахунки за іншими операціями | 144,45 | 1189,38 | 1044,93 |
| Розрахунки за операціями з централізованого постачання МЦ | |||
| Розрахунки за окремими програмами | |||
| Короткострокові векселі одержані | |||
| Інші кошти | 74,92 | 420,05 | 345,13 |
| Грошові кошти в дорозі | |||
| Рахунки в банках | |||
| Рахунки загального фонду | |||
| Рахунки спеціального фонду | |||
| Рахунки в іноземній валюті | |||
| Інші поточні рахунки | |||
| Рахунки в казначействі загального фонду | 18,85 | 154,81 | 135,96 |
| Рахунки в казначействі спеціального фонду | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів отриманих, як плата за послуги | |||
| Інші рахунки в казначействі | |||
| Каса | |||
| III. ВИТРАТИ | |||
| Видатки загального фонду | |||
| Видатки державного бюджету | |||
| Видатки місцевого бюджету | |||
| Видатки спеціального фонду | |||
| Видатки за коштами,отриманими як плата за послуги | |||
| Видатки за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду | |||
| Виробничі витрати | |||
| БАЛАНС | 229292,60 | 289491,74 | 60199,14 |
Таблица1.2.1