Аналітичний облік ведеться за кредиторами та видами заборгованості.
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" кореспондує :
Таблиця 3.6.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: | ||
| 30 | "Каса" | 50 | "Довгострокові позики" |
| 31 | "Рахунки в банках" | 51 | "Довгострокові векселі видані" |
| 37 | "Розрахунки з різними дебіторами" | 52 | "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
| 50 | "Довгострокові позики" | 53 | "Довгострокові зобов'язання з оренди" |
| 60 | "Короткострокові позики" | ||
| 62 | "Короткострокові векселі видані" | 55 | "Інші довгострокові зобов'язання |
| 71 | "Інший операційний дохід" |
3.2.3.2.Облік поточних зобов’язань за товари, роботи, послуги
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", який призначений для обліку поточних зобов'язань з розрахунків з постачальниками, підрядниками та між учасниками ПФГ за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи й надані послуги.
Відображення в бухгалтерському обліку зобов'язань за виконані роботи (надані послуги) на ВАТ “Рівненський ЦУМ” здійснюється на підставі акту приимання-передачі виконаних робіт (наданих послуг) . Кореспонденція рахунків наведена в Таблиці 3.7.
Таблиця 3.7.
БУХГАЛТЕРСЬКІ ВІДОБРАЖЕННЯ ПОТОЧНИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ЗА ТОВАРИ, РОБОТИ,ПОСЛУГИ НА ВАТ “РІВНЕНСЬКИЙ ЦУМ”
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Виникнення заборгованості | |||
| 1 | Оприбутковано від постачальника необоротні активи, які потребують додаткових витрат зі встановлення | 15 | 63 |
| 2 | Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників | 20 "Вир. запаси", 22 "МШП",28 "Товари" | 63 |
| 3 | Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру | 23 | 63 |
| 4 | Виставлено претензію постачальнику за невиконання умов договору | 374 | 63 |
| 5 | Відображено вартість послуг, наданих підприємству постач. у зв'язку з виконанням гарантійних зобов'язань | 47 | 63 |
| 6 | Відображено суму податк. кредиту з ГІДВ на одержані ТМЦ, роботи, послуги | 64 | 63 |
| 7 | Відображено послуги, надані підряд: пов'язані з - організацією виробництва | 91 | 63 |
| - пов'язані з організацією управління підприємства | |||
| - пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій | 99 | ||
| 8 | Відображено в обліку нарахування фінансових санкцій за невиконання договору перед постачальником | 948 | 63 |
| Погашення заборгованості | |||
| 1 | Оплачено рахунки постачальників: - готівкою з каси | 63 | 30 |
| -з поточного рахунку в національній валюті або з валютного рахунку | 311 ,312 | ||
| - акредитивами або чеками лімітованих чекових книжок | 63 | 313, 314 | |
| - з підзвітних сум | 372 | ||
| - довгостроковими позиками | 50 | ||
| 2 | Зменшено суму заборгованості перед постачєна суму браку, який виник у зв'язку з поставкою неякісних мат-ів | 63 | 24 |
| 3 | Погаш. Заборг. перед постачальником за рахунок векселя одержаного | 63 | 34 |
| 4 | Проведено взаємозалік заборгованості за бартерною угодою | 63 | 36 |
| 5 | Проведено зарахування заборгованості з раніше виданого авансу | 63 | 371 |
| 6 | Зменшено заборгованість перед постачальником в обмін на пай | 63 | 41 |
| 7 | Видано довгостр. вексель в погашення заборгованості перед постачальником | 63 | 51 |
| 8 | Видано облігацію постачальнику в рахунок погашення заборгованості | 63 | 52 |
| 9 | Видано короткостр. вексель в пога-шення заборг перед постачальником | 63 | 62 |
| 10 | Нарах. штрафи, пені, неустойки за поруш. з боку постачальників дог-ів | 63 | 715 |
| 11 | Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув | 63 | 717 |
3.2.3.3. Облік розрахунків з одержанх авансів
Поточні зобов'язання за одержаними авансами – сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).
Зобов'язання, обумовлені авансовою оплатою покупцем товарів чи послуг, виникає внаслідок угоди, за якою продавець зобов'язується надати товари чи послуги за визначеними цінами, асортиментом, кількістю та якістю. Умовами договору може передбачатися, що продавець, отримавши певну суму, зобов'язується поставити товари за цінами, що склалися на момент погашення заборгованості. Отже, з плином часу оцінка товарів і послуг може змінитися, але незмінним лишиться обумовлена кількість та якість товару.
3.2.3.4. Облік розрахунків з оплати праці
Одним із важливих поточних зобов’язань, що систематично виникають у процесі господарської діяльності, є зобов’язання перед працюючими по заробітній платі.
Заробітна плата — це винагорода в грошовій формі працівнику за затрачену працю. Вимірюються затрати праці відпрацьованим часом (у разі погодинної оплати) або обсягом виконаної роботи чи виготовленої продукції (в разі відрядної оплати).
Основу організації оплати праці становлять: тарифні системи, системи преміювання, контрактна система, система трудових договорів і державні нормативні акти.
Тарифною системою встановлюється рівень оплати праці за одиницю робочого часу залежно від кваліфікації (розряду робітника і розряду роботи) і умов праці.
Господарський облік(фінансовий і управлінський) повинен забезпечити такий комплекс даних трудових факторів про:
а) чисельність і склад працюючих,
б) відпрацьований час кожним і усім колективом разом,
в) виробіток у кількості виготовленої продукції або обсязі виконаної роботи,
г) нараховану заробітну плату кожному працівнику і по підприємству в цілому,
д) стан розрахунків з оплати праці.
Функції з обліку чисельності і складу працюючих на великих підприємствах виконує відділ кадрівабо інспектор по кадрах, а в разі відсутності їх на малих підприємствах — будь-який працівник, призначений наказом керівника. Функціями по обліку кадрів є: документальне оформлення зарахування на роботу, переміщення, надання відпустки та звільнення, а також облік наявності і руху працюючих та надання відповідних даних для звітності.
Підставою для зарахування на роботу служить наказ керівника або записка про прийом на роботу, що оформляються на підставі заяви, поданої бажаючим працювати на вакантній посаді чи вільному робочому місці.
Для зарахованого на роботу заводиться особова картка з обліку кадрів і оформляється трудова книжка (виписується нова, якщо робітник чи службовець розпочинає трудову діяльність, або ж робиться запис про зарахування в подану трудову книжку). Трудові книжки зберігаються на підприємстві. Чисті бланки трудових книжок є документами суворої звітності та зберігаються в сейфі разом із грошовими документами. За цінами придбання бланки трудових книжок як об’єкт бухгалтерського обліку відображаються на рахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». Під час видачі трудової книжки працівнику, що тільки розпочинає трудову діяльність, вартість бланку відшкодовується надходженням готівки до каси.
Переміщенням вважається переведення на іншу роботу або присвоєння вищого кваліфікаційного розряду. Оформляється наказом керівника, а при присвоєнні вищого кваліфікаційного розряду до наказу додається рішення кваліфікаційної комісії. Дані про переміщення записуються до трудової книжки із затвердженням круглою печаткою підприємства.
Наказом керівника оформляється також надання відпустки і звільнення. Протягом однієї доби після оформлення наказу на звільнення трудова книжка повертається працівникові, а бухгалтерія здійснює повний розрахунок заробітної плати.
Чисельність працюючих працівником, що виконує функції з обліку кадрів, групується за категоріями, професіями, посадами, фаховим рівнем, стажем роботи, місцями роботи (цехами, відділами), а також за часом роботи (постійні, сезонні, тимчасові працівники).
Залежно від системи оплати праці (погодинна, відрядна, індивідуальна, бригадна) та врегульованих взаємовідносин підприємства з працюючими застосовуються різні первинні документи, якими оформляються затрати праці і згідно з якими нараховується заробітна плата працюючим.
Підставою для нарахування заробітної плати при погодинній оплаті служить табель обліку робочого часу, який є іменним списком працюючих, до якого щоденно записуються дані про відпрацьований час у годинах, а при неявках — причини. Табельного обліку достатньо для нарахування зарплати в разі погодинної оплати.
Підставою для нарахування заробітної плати робітникам у разі відрядної оплати служать різні документи: наряди, маршрутні листи, рапорти (відомості) виробітку та деякі інші.
Наряди використовуються в індивідуальних і дрібносерійних виробництвах, будівництві, на ремонтному та інших виробництвах із нестабільним характером праці. Бувають вони індивідуальні і бригадні, разові і нагромаджуючі.
Маршрутні листи використовуються для оформлення затрат праці на поточних виробництвах.
Рапорти або відомості виробітку використовуються в масових виробництвах з одноманітним характером праці.
У разі відхилень від нормальних умов праці (заміні матеріалів, що обробляються, робота на іншому, ніж передбачене технологією, устаткуванні тощо) складаються доплатні листки або відомості на доплату.