ПЭс.о. = ВС / СПн х 100%, (19)
Где ВС – выручка страховщика или технический результат по операциям страхования(стр.010-стр.030; стр.080 – 110, ф.№2). Значение ПЭс.о. должно быть больше 15%. По результатам проведенного анализа эффективности страховых операций [см. таблица Б7 Приложение ], из которых видно, что значение ПЭс.о. до начала 2006г. превышало 15%, можно судить о превышении объема страховых премий над объемом страховых выплат. На конец 2006г. этот показатель равен 11%, т.е. эффективность страховых операций снизилась.
Для оценки эффективности политики страховой компании рассчитывается показатель рентабельности страховых операций на рубль собственного капитала (ПРс.к.)
ПРск=ЧП/СК х 100%. (20)
Этот коэффициент показывает максимальный доход на 1 руб. собственного капитала. Как видно из таблицы Б8 [см. Приложение ], рентабельность страховых операций снизилась на 6,09% на конец 2006г., что связано с ростом собственного капитала и одновременным снижением чистой прибыли.
При анализе финансово-экономической ситуации в страховой компании используется показатель рентабельности страховых операций в расчете на рубль себестоимости. Под себестоимостью понимается отношение расходов страховщика (суммы страховых выплат, отчислений в страховые резервы и расходов на ведение дела) к объему страховой премии. Отношение чистой прибыли к себестоимости – устаревший показатель страховой деятельности, который был, применим в условиях плановой экономики. В современных условиях чаще соотносят чистую прибыль с объемом страховых взносов, получая значение рентабельности страховых операций на рубль страховых взносов:
ПРс.о.=ЧП/СП, (21)
Где ЧП – чистая прибыль (стр.300,ф№2); СП – объем страховых премий (стр.010, стр.080, ф.№2). Полученные значения [таблица Б8 Приложение ], показывают, какой доход получил страховщик в течение года с 1 руб. страховой премии.
В данной главе был проведен финансовый анализ деятельности страховой организации ЗАО «Поволжский страховой альянс». Были рассмотрены и проанализированы следующие показатели:
· Структура баланса и оценка ликвидности баланса;
· Показатели ликвидности и платежеспособности организации;
· Показатели финансовой устойчивости;
· Показатели рентабельности и эффективности страховых операций.
По итогам исследования ЗАО «Поволжский страховой альянс» можно сделать вывод о том, что в краткосрочной перспективе компания с высокой вероятностью обеспечит выполнение всех своих финансовых обязательств в полном объеме, а в среднесрочной перспективе исполнение обязательств по страховым договорам будет гарантировано в условиях сохранения стабильности макроэкономических и рыночных (рынок страхования) показателей.
В результате проведенного анализа, стала видна положительная динамика показателей деятельности организации.
В данной дипломной работе были изучены особенности организации бухгалтерского учета и финансового анализа страховой организации на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс».
В первой главе были рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета в страховых организациях. Система бухгалтерского учета страховых организаций отличается от других отраслей экономике, что обусловлено спецификой страхования. Страховое дело во многом отличается от других видов предпринимательской деятельности. Прежде всего, это высокая ответственность, которая лежит на страховщике: в случае принятия неверных решений ущерб будет нанесен не только самому страховщику, но и большому кругу страхователей.
Страхование затрагивает финансовые интересы большого количества потребителей, в том числе значительной части населения, и поэтому является одним из наиболее регулируемых видов бизнеса, к которому предъявляются повышенные требования к финансовой отчетности. В работе были рассмотрены законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность страховых организаций. Также были изучены принципы и задачи бухгалтерского учета.
Одной из особенностей организации бухгалтерского учета в страховых компаниях является применяемый ими План счетов. В настоящее время страховыми организациями применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с учетом дополнений и особенностей применения. Помимо счетов, входящих в стандартный План счетов, вводится счета, применяемые страховыми организациями.
Во второй главе дипломной работы особенности организации бухгалтерского учета были рассмотрены на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс».
Анализ финансовой деятельности ЗАО «Поволжский страховой альянс» представлен в третьей главе. В дипломной работе проанализированы данные за 2004 – 2006гг. Анализ проводился по следующим направлениям:
· Анализ имущественного и финансового потенциала страховщика;
· Анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости;
· Оценка финансового результата как общего итога деятельности страховой организации.
В процессе работы был использован широкий круг источников.
Список использованных источников
2 Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г. (с изменениями на 03.11.2006г.)
3 Приказ Минфина России от 04.09.2001г. №69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
5 Приказ Минфина России от 21.02.1997г. №17 «Об особенностях публикации годовой бухгалтерской отчетности страховыми организациями».
6 Письмо Минфина России от 14.08.2007г. № 03-0306/313 «О налогообложении и бухгалтерском учете страховых организаций».
7 Письмо Минфина России от 16.09.2005г. №03-03-04/3/8 «О вопросах бухгалтерского учета и налогообложения страховых организаций».
9 Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств / утверждено Приказом Минфина РФ №90н от 02.11.2001г., с изменениями и дополнениями.
10 Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни/ утв. Приказом Минфина РФ от 11.06.2002г.
11 Правила размещения страховщиками средств страховых резервов/ утв. Приказом Минфина РФ № 100н от 08.08.2005г
12 Аудиторская деятельность в страховании: учебное пособие/ под ред. Шеремета А.Д. – М.: ИНФРА-М, 1997г.
13 Аудит страховых компаний/ Алекринский А.Л., Архангельский Т.А., Асабина С.Н. – М.: Финстатинформ, 1995г.
14 Страховой рынок России и малое предпринимательство: Учебник/Архангельский В.Д., Кузнецова Н.П.. – СПб.,1995г.
16 Бухгалтерский учет в страховых компаниях: учебное пособие/ Вещунова Н.Л.-М.: Проспект, 2007г.
17 Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях/ Кузьминов Н.Н. - изд. второе, доп. и переработанное. – М.:АНКИЛ, 2000г.
19 Особенности бухгалтерского учета в коммерческих страховых организациях/ Каспина Т.И., Логвинова И.Л.- М.:Маркет ДС, 2007г.
20 Основы страхования: учебник/ Гвозденко А.А.- М.: изд. Финансы и статистика, 2006г.
21 Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебное пособие/ Бургонова Г. Н., Васина И. Г. – СПб.: СПбГИЭА, 1999г.
22 Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебно-практ. Пособие/ Фомина Л.Ф. -СПб.: Издательский торговый дом «Герда»,2000г.
23 Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник для ВУЗов/ Дубовина Т.А. - М.: Юнити-Дана, 2000г.
25 Аудит: общий, банковский, страховой: учебник/ Суйц В.П., Ахматбеков А.Н., Дубровина Т.А. – М.: ИНФРА-М,2001г.
26 Методика финансового анализа: учебник/ Шеремет А.Д., Негашев Е.В.- М.: ИНФРА-М, 1999г.
27 Основы страховой деятельности / Грищенко Н.Н. - М.: изд. Финансы и статистика, 2006г.
28 Страховое дело: учебник/ под ред. Рейтмана Л.И. – М.: Рость, 1992г.
30 Оценка надежности страховых компаний/ Тихонов С. – Экономика и жизнь, №3, 1996г.
31 Отечественная и зарубежная теория и практика анализа финансового состояния страховщиков/ Фадейкина Н.В. – Новосибирск: Аваль: Сибирская финансовая школа, №4,5, 1996г.
32 Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учебно-практическое пособие/ Грачев А.В.-М.:Финпресс, 2002г.