Подоходный налог взимается в соответствии с действующим законодательством, где установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год.
В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина), а также доходы, полученные в натуральной форме и в иностранной валюте.
Ставка подоходного налога зависит от размера налогооблагаемого дохода.
Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии предприятия по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому физическому лицу производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.
Сумма подоходного налога, исчисленная за отчетный месяц, должна быть перечислена в доход бюджета не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или для перечисления со счетов в банке причитающихся работникам сумм по их поручениям.
Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена не позднее дня, следующего за
днем выплаты или натуральной выдачи. В случае, если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5% за день просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Исключение составляют лишь бюджетные организации, которым предоставляется отсрочка уплаты налога до поступления средств на их счета.
Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.
Удержания по исполнительным листам. Основанием для расчета являете Инструкция о порядке удержания алиментов по исполнительным документам переданным для производства взыскания предприятиям, организациям, учреждениям.
Основанием для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (карточке).
Самым распространенным видом удержаний по исполнительным листа являются алименты. Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.
Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.
Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.
Затраты – это издержки п/п-я, связ-е с произв-м и выпуском прод-и. Назнач-е учета затрат сост-т в колич-м отраж-и хоз-х процессов с целью управл-я ими и опред-я фин-х рез-в. Учет затрат на произв-во ведется на след-х сч-х: 20 «Осн-е произв-во»; 21 «Полуф-ты собств-го произв-ва»; 23 «Вспом-ые произв-ва»; 25 «Общепроизв-ые расх-ы»; 26 «Общехоз-ые расх-ы»; 28 «Брак в произв-ве»; 29 «Обслуж-е произв-ва и хоз-ва». Торг-е п/п-я все свои затраты (издержки обращ-я) собир-т на 44 счете «Расх-ы на продажу». Все прямые издержки произв-ва сразу же отраж-ся на калькуляц-х сч-х Д20,23 К10 (если мат-е ценности отпущены непоср-но в произв-во на изгот-е прод-и), 70 (начисл-а ЗП произв-м раб-м), 69 «Расч-ы по соц-му страх-ю и обесп-ю» (произв-ны отчисл-я ЕСН с сумм начисл-й ЗП) и т.д. (в завис-ти от вида произв-ых расх-в). Косв-е издержки произв-ва предвар-но отраж-ся на собирательно-распред-м счете 25 «Общепр-е расх-ы» или 26 «Общехоз-е расх-ы». В теч-е мес. эти расх-ы накапл-ся на 25 и 26 сч-х с К разл-х сч-в: 02, 10,70,69,76,51 и т.д. По оконч-и мес. они спис-ся в Д сч-в 20 и 28 и распред-ся по видам прод-и и НзП. Анал-й учет ведется в развитие всех синт-х сч-в по учету затрат на произв-во. По 20 счету учет организ-ся по каждому заказу, виду работ, виду прод-и, в разрезе статей калькуляции и мест вып-я работ. К 23 счету откр-ся анал-е счета по видам произв-в, а внутри их по видам работ, статьям калькуляции.
Общепроизв-е расх-ы связ-ы с обслуж-ем и управл-м произв-ва цехов, их состав опред-ся сметами на содерж-е и экспл-ю оборуд-я, управл-х и хоз-х расх-в цеха. Учет ведется отд-но по каждому цеху по тип-й номенкл-ре: 1)Ам-я произв-го обор-я; 2)Отчисл-я в рем-й фонд или затраты на ремонт произв-го обор-я; 3)Экспл-я обор-я и т/с; 4)Текущий ремонт ценных инстр-в; 5)Прочие расх-ы; 6)Содерж-е аппарата упр-я цеха; 7)Содерж-е прочего цех-го персонала; 8)Ам-я зданий, соор-й; 9)Отчисл-я в рем-й фонд зданий, соор-й; 10)Содерж-е зданий, соор-й; 11)Проведение испыт-й, опытов, исслед-й; 12)Орг-я рационализации и изобретат-ва; 13)Охрана труда раб-в цеха; 14)Прочие общецех-е расх-ы. Синт-й учет ведется на А-м собир-но-распред-м сч. 25 «Общепр-е расх-ы» к кот-у м/б открыты при необх-ти субсчета: 25-1 «Расх-ы на содерж-е и экспл-ю обор-я» и 25-2 «Общепр-е расх-ы». Анал-й учет ведется в спец-х вед-х по статьям затрат отд-но по каждому цеху. В теч. месяца общепр-е расх-ы накапл-ся по Д25 счета с К разл-х сч-в: 02,10,23,70,69,76,60,71. По оконч-и мес. они спис-ся с К25 сч. в Д20,28 и распред-ся по видам прод-и и незаверш-м произв-м. Общепроизв-е расх-ы распред-ся по каждому цеху отд-но и вкл-ся в с/с-ть той прод-и, кот-я выраб-ся данным цехом. Исп-ся след-е методы распред-я, пропорц-но: 1)вр-ни работы обор-я; 2)затр-м на обраб-ку изд-й (без ст-ти мат-в); 3)отраб-х раб-ми чел-ко-часов; 4)З.п. произв-х раб-х. Общехоз-е расх-ы связаны с упр-м, орг-й и обслуж-м п/п-я в целом. Их состав и ур-нь опред-ся сметой. Учет ведется в соотв-и с тип-й номенкл-ой статей: 1)Содерж-е аппарата упр-я; 2)Служ-е команд-ки аппарата упр-я; 3)Содерж-е охраны; 4)Представ-е расх-ы; 5)Прочие расх-ы по упр-ю п/п-м; 6)Содерж-е прочего хоз. перс-ла; 7)Ам-я ОС общехоз-го назнач-я; 8)Отчисл-я в рем-й фонд; 9)Содерж-е и текущий ремонт зданий общехоз-го назнач-я; 10)Провед-е испыт-й, опытов, содерж-е общехоз-х лабор-й; 11)Охрана труда раб-в п/п-я; 12)Подгот-ка и переподг-ка кадров; 13)Набор раб-й силы; 14)Прочие общехоз-е расх-ы; 15)Налоги, обяз-е отчисл-я и расх-ы; 16)Непроизв-ые расх-ы. Синт-й учет общехоз-х расх-в ведется на А-м 26сч. В теч-е мес. они накапл-ся по Д26 сч. с К разл-х сч-в: 02,10,23,70,69,76,60,71. 1)По окончи отчго мес. они спис-ся Д20 К26 а затем распрся по видам проди и услуг. Формирся полная произвя с/с-ть. 2)Или спис-ся на сч.90 «Продажи» (90-2) – учет ГП осущ-ся по усеч-й или неполной с/с-ти. Распред-е общехоз-х расх-в по видам прод-и м/у ГП и незаверш-м произв-м произв-ся пропорц-но: осн-й з.п. произв-х раб-х; мат-м затр-м, совок-м затр-м на оплату труда и мат-м затр-м, объему произв-й прод-и и т.д.
Вспом-ми наз-ся произв-ва, кот-е обслуж-т осн-е произв-во, обеспеч-я необх-е усл-я для его норм-й работы (тарные, рем-е, трансп-е цеха, водоснабж-е). Разл-т простые (вырабат-щие однор-ю прод-ю) и сложные (вырабат-щие разнор-ю прод-ю) вспом-ые произв-ва. Для учета затрат вспомог-х произв-в и исчисл-я с/с-ти прод-и прим-ся сч.23 «Вспом-ые произв-ва» (А-й, калькуляц-й). По Д этого сч. в теч. мес. отраж-ся как прямые, так и косв-е затр-ы. Прямые затр-ы учит-ся по Д сч. 23 по видам прод-и (услуг) и статьям расх-в. Общепроизв-е расх-ы разреш-ся учит-ть также по Д23, а при необх-ти – отд-но на сч.25 «Общепр-е расх-ы». В этом случае по оконч-и мес. их распр-т по видам прод-и соотв-щего вспом-го произв-ва и спис-т с К25 в Д23. Анал-й учет ведется по каждому цеху, виду произв-ва. Корресп-я сч-в: Д23 К10 (Израсх-ны мат-лы, 70(Начисл-а з.п. раб-м), 23(спис-ся услуги вспом-х произв-в), 60 (предъявлены к оплате счета стор-х орг-й). После заверш-я отч-го мес. по Д23 обобщ-ся все затраты вспом-х произв-в, опред-ся фактич-я с/с-ть прод-и и произв-ся спис-е затрат в К23. Фактич-я с/с-ть прод-и спис-ся с К23 в Д сч-в: 10 - на ст-ть изгот-ых мат-в; 20 – на с/с-ть услуг, оказ-х осн-му произв-ву; 23 – на с/с-ть услуг, оказ-х своим вспом-м произв-м; 25 – на ст-ть ремонта; 90 – на ст-ть отпущ-х стор-м орг-м прод-и и услуг.
Готовая продукция - это изделия и п/ф, полностью законченные, соотв. действующим стандартам или утвержденным техническим условиям и принятые на склад.Орг-я учета ГП должна обесп-ть формир-е инф-и о нал-и и движ-и ГП по местам хран-я и МОЛ. Учет осущ-ся в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.