Амортизационная политика современного предприятия (стр. 13 из 16)
Таблица 3.16Расчет амортизационных отчислений стоимости здания производственного цеха линейным способом
| Год | Годовая сумма амортизации, руб. | Сумма накопленной амортизации, руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| 1994 | 194444,4 | 194444,4 | 3305556 |
| 1995 | 194444,4 | 388888,9 | 3111111 |
| 1996 | 194444,4 | 583333,3 | 2916667 |
| 1997 | 194444,4 | 777777,8 | 2722222 |
| … | … | … | … |
| 2011 | 194444,4 | 3500000 | 0 |
Аналогично рассчитываются амортизационные отчисления на восстановление других объектов основных средств. В таблице 3.17 и 3.18 представлены суммы амортизационных отчислений, рассчитанных по указанным методам, соответствующим определенным группам основных средств за 2000-2002гг.
Таблица 3.17Суммы амортизационных отчислений, руб.
| Год | Объект основных средств | |||||||
| Здание производственного цеха | Здание склада | Bull-250 | ALFA 21Т | «COMPACT» | RP 1302 | KL 150 | УВП-1200 | |
| 2000 | 194444,4 | 47192,3 | 41656,8 | 10546,9 | 41600,0 | 24334,7 | 15360,0 | 17343,8 |
| 2001 | 194444,4 | 47192,3 | 34716,6 | 7910,2 | 33280,0 | 20270,8 | 12288,0 | 13007,8 |
| 2002 | 194444,4 | 47192,3 | 28932,9 | 5932,6 | 26624,0 | 16885,6 | 9830,4 | 9755,9 |
Таблица 3.18Суммы амортизационных отчислений, руб.
| Год | Объект основных средств | |||||||
| Pannkoke 490 | ГАЗ 2705-14 | КФ-53215 | ASUS A2500L | Pentium IV | Pentium III | HP 2000 | Genius | |
| 2000 | 37324,8 | 92058,5 | 29584,8 | 7170,3 | 46428,6 | 59047,6 | 10000,0 | 3985,7 |
| 2001 | 29859,8 | 79814,8 | 25650,0 | 6489,1 | 38690,5 | 47238,1 | 5000,0 | 2657,1 |
| 2002 | 23887,9 | 69199,4 | 22238,5 | 5872,7 | 30952,4 | 35428,6 | - | 1328,6 |
Таблица 3.19Общая сумма амортизационных отчислений
| Год | Общая сумма амортизационных отчислений, руб. |
| 2000 | 684936,27 |
| 2001 | 603080,96 |
| 2002 | 530791,79 |
3.2 Анализ затрат на производство готовой продукции предприятия
Для принятия оптимальных решений по оперативному управлению производством и сбытом продукции, обеспечения контроля за затратами на производство и на реализацию продукции и снижения издержек как важнейшего фактора роста прибыли от продаж необходимо систематическое сопоставление данных о фактических затратах на производство со сметными и с данными за период, предшествующий отчетному.На динамику затрат на производство оказывают влияние два фактора: структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции и изменения объема выпуска. Влияние второго фактора (изменение объемов производства по сравнению с предшествующим периодом или по сравнению с плановым значением) может быть устранено путем корректировки затрат предшествующего и сметного периодов на фактическую величину объема производства в отчетном периоде.
Таблица 3.20 (а)Анализ данных о размере и структуре затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров»
| № | Экономические элементы затрат | Затраты на производство, тыс. руб. | Структура затрат на производство, % | Затраты, скорректированные на фактический объем производства в 2002г., тыс. руб. | |||||
| 2001г. | 2002г. | 2001г. | 2002г. | 2001г. по плану на 2002г. | 2002г. по плану | ||||
| план | факт | план | факт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Сырье и материалы | 5854,2 | 6300 | 6233,8 | 50,38 | 50,68 | 51,01 | 6732,33 | 5733 |
| 2. | Топливо и энергия | 904,2 | 1000 | 1099,8 | 7,78 | 8,05 | 9,00 | 1039,83 | 910 |
| 3. | Амортизация | 603 | 530 | 530,8 | 5,19 | 4,26 | 4,34 | 693,45 | 482,3 |
| 4. | Оплата труда с начислениями | 3800,2 | 4000 | 4076,1 | 32,71 | 32,18 | 33,35 | 4370,23 | 3640 |
| 5. | Прочие | 457,5 | 600 | 280,7 | 3,94 | 4,83 | 2,30 | 526,125 | 546 |
| 6. | ИТОГО | 11619 | 12430 | 12221 | 100 | 100 | 100 | 13361,85 | 11311,3 |
| 7. | Объем производства в сопоставимых ценах | 14344 | 16500 | 15025 | - | - | - | - | - |
Графа 9 рассчитывалась следующим образом. Была определена динамика изменения объемов производства за анализируемый период. По плану на 2002г. объем производства в сопоставимых ценах был предусмотрен в сумме 16500 тыс. руб., а фактический за 2001г. составил 14344 тыс. руб. Соответственно, индекс изменения объема производства составляет:
16500 / 14344 = 1,15
Фактические затраты в 2001г. по каждому экономическому элементу и затраты на производство в целом (графа 3) корректируются на индекс объема производства 1,15, что дает результат, представленный в графе 9, т.е. фактические затраты в 2001г. скорректированы на объем производства, предусмотренный на 2002г. по плану.
Графа 10 рассчитывалась следующим образом. Фактический выпуск продукции в 2002г. составил 15025 тыс. руб., что составляет к объему, предусмотренному по плану на этот год (16500 тыс. руб.), 91%. Умножая графу 4 на индекс изменения фактического объема по сравнению с планом на 2002г. (гр.4*0,091), получаем данные графы 10, т.е. скорректированные плановые затраты на 2002г.
Скорректированные затраты – данные граф 9 и 10 теперь можно сравнить с данными графы 5 – фактическими затратами на производство в 2002г (табл.3.20 (б)).
Таблица 3.20 (б)Отклонение фактических затрат за 2002г. от плановых затрат на 2002г. и от фактических за предшествующий период
| Экономические элементы затрат | От факт. за 2001г. | От плановых на 2002г. | От скоррект. на плановый объем производства в 2002г. | От скоррект. на факт. объем производства | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Гр.5-3 | (Гр.13/ итог гр.3)×100 | Гр.5-4 | (Гр.15/ итог гр.4)×100 | Гр.5-9 | (Гр.17/ итог гр.9)×100 | Гр.5- 10 | (Гр.19/ итог гр.10)×100 | |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Сырье и материалы | 379,6 | 3,27 | -66,2 | -0,53 | -498,53 | -3,73 | 500,8 | 4,43 |
| Топливо и энергия | 195,6 | 1,68 | 99,8 | 0,80 | 59,97 | 0,45 | 189,8 | 1,68 |
| Амортизация | -72,2 | -0,62 | 0,8 | 0,01 | -162,65 | -1,22 | 48,5 | 0,43 |
| Оплата труда с начислениями | 275,9 | 2,37 | 76,1 | 0,61 | -294,13 | -2,20 | 436,1 | 3,86 |
| Прочие | -176,8 | -1,52 | -319,3 | -2,57 | -245,42 | -1,84 | -265,3 | -2,35 |
| ИТОГО | 602 | 5,18 | -209 | -1,68 | -1140,8 | -8,54 | 909,7 | 8,04 |
| Объем производства в сопоставимых ценах | ||||||||
Итак, видим, что в 2002г. по сравнению с 2001г. себестоимость продукции фактически выросла на 5,18% (итог гр.14), по сравнению с планом – снизилась на 1,68% (итог гр.16). Однако эти показатели не отражают реального изменения структуры себестоимости продукции ЗАО «Город Мастеров», т.к. здесь анализируются абсолютные приросты затрат без учета изменения объемов производства. Для определения динамики структуры себестоимости продукции с учетом изменения объемов производства необходимо рассчитать относительные показатели, которые представлены в графах 18, 20. Это показатели относительного изменения затрат, пересчитанные на фактический объем производства 2002 года. Их анализ показывает, что на 2002 г. было запланировано снижение себестоимости на 8,54%, а в действительности произошел рост себестоимости на 8,04%.
Доля амортизационных отчислений как экономический элемент затрат на производство в 2001-2002 гг. снижается (рис.3.2, 3.3). В 2001г. доля амортизационных отчислений составляла 5,19%, в 2002г. их доля снизилась до 4,26% (в структуре плановых затрат, скорректированных на фактический объем производства) или 4,34% (без учета изменения объемов производства).
Рис.3.2 – Структура затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров» в 2001г.
Рис.3.3 – Структура затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров» в 2002г. (на основе скорректированных плановых затрат на фактический объем производства)
На 2003г. имеется следующий план по производству и затратам (табл.3.21).
Таблица 3.21Смета затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров»
| № | Экономические элементы затрат | 2002г., тыс. руб. | План на 2003г., тыс. руб. | Отклонение | |
| Тыс. руб. | % | ||||
| 1. | Сырье и материалы | 6233,8 | 6857,18 | 623,38 | 55,71 |
| 2. | Топливо и энергия | 1099,8 | 1209,78 | 109,98 | 9,83 |
| 3. | Амортизация | 530,8 | 480,5 | -50,30 | -4,50 |
| 4. | Оплата труда с начислениями | 4076,1 | 4483,71 | 407,61 | 36,43 |
| 5. | Прочие | 280,7 | 308,77 | 28,07 | 2,51 |
| ИТОГО | 12221 | 13339,9 | 1118,94 | 100,00 | |
На рис.3.4 представлена планируемая структура себестоимости продукции на 2003 год.
