Анализ результативности системного менеджмента предприятия (стр. 13 из 25)
Для анализа дебиторской задолженности используют задание по снижению дебиторской задолженности, бухгалтерский баланс форма № 1, данные бухгалтерской отчетности (форма № 9 "Отчет о движении задолженности по недостачам (кроме мелких), хищениям и порче ценностей, отнесенной на виновных лиц"), записи в аналитическом учете, акт сверки расчетов, материалы передачи дел в суд или арбитраж и по прохождению этих дел в них, материалы проводимых инвентаризаций товарно-материальных ценностей и состояние работы по их проведению.
Кредиторская задолженность торговых организаций и предприятий отражается в бухгалтерском балансе, раздел III пассива "Разные кредиты банков, расчеты и прочие пассивы". Ее анализ проводят путем группировки и сопоставления данных на начало и конец анализируемого периода. Кредиторская задолженность бывает нормальная и просроченная; поставщикам, финансовым органам, прочим кредиторам. При анализе следует изучить причины ее возникновения и наметить пути их устранения.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
 (2.11) |
где:
 (2.12) |
В том случае, если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:
 (2.13) |
где ОДЗn – величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.
2. Период погашения дебиторской задолженности.
 (1.14) |
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
 (2.15) |
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
 (2.16) |
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
– контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
– по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
– следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
– использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Таблица 15
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "ЮМА"
| Показатель | 1999 | 2000 |
| Длительность одного оборота, дней | 360 | 360 |
| Количество оборотов | 1,98 | 1,89 |
| Средняя дебиторская задолженность тыс. руб. | 713 | 681 |
| Выручка | 8100 | 10750 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 11,4 | 15,8 |
| Период погашения дебиторской задолженности | 31,6 | 22,8 |
Итак, средняя дебиторская задолженность в 2000 г. уменьшилась по сравнению с 1999 г. на 32 тыс. руб., оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 8 дней. Это свидетельствует об улучшении устойчивости финансового положения предприятия. Увеличение выручки и высвобождение оборотных средств дает возможность часть средств направить на развитие предприятия и улучшение социального положения работников.
2.2. Анализ себестоимости продукции
Составим смету затрат на производство оконных блоков (см. таблицу 16).
Таблица 16
Смета затрат на производство
| Статьи затрат | Обоснование | Сумма, руб. |
| Материалы и оснастка | См. табл. 7 | 298233 |
| Энергия всех видов (электроэнергия, теплоэнергия и т. д.) | 6% от затрат на материалы и оснастку | 17893,9 |
| Зарплата производственного и административно-управленческого аппарата | См. табл. 10 | 208500 |
| Отчисления на зарплату | В пенсионный фонд, в фонд занятости, в фонд мед. страхования, в соцстрахИтого – 39,5% | 12510 |
| Арендная плата за помещение | См. табл. 5 | 15000 |
| Реклама | 10% от затрат на материалы и оснастку | 2982,3 |
| ИТОГО затрат | 555119,2 |
Себестоимость одного изделия
Себестоимость одного изделия определена как частное от деления суммы затрат на производство:
С = 555119,2 / 300 = 1850
Цена одного изделия
Цена одного изделия (Ц) определена как сумма себестоимости одного изделия (С), ожидаемой прибыли (П) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Ц = С+По+НДС = 1850+370+444 = 2664
где: По = 0,2 С = 0,2х1850 = 370
НДС = 0,2 (С+По) = 0,2 (1850+370) = 444
Таблица 17
Основные данные и технико-экономические показатели
| Данные и показатели | Деревообрабатывающий участок малого частного предприятия "ЮМА" |
| А. Основные данные | |
| 1. Программа выпуска продукции | |
| Изделие-представитель оконный блок со спаренным переплетом, шт. | 300 |
| 2. Трудоемкость кв. выпуска продукции, ч | 2400 |
| 3. Оборудование и рабочие места, шт. | 5 |
| В том числе | |
| Деревообрабатывающие станки | 7 |
| прочее оборудование | 1 |
| 4. Общая площадь арендуемых помещений, м2 | 300 |
| 5. Численность работающих, чел.В том числе: | 10 |
| а) производственный персонал | 7 |
| б) административно-управленческий персонал | 3 |
| Из нихдиректорзам. дир. по снаб.главный бухгалтер | 111 |
| 6. Квартальная потребность в осн. материалах:древесные материалы, м3 | 62,3 |
| 7. Сумма затрат на производство, руб. | 555119,2 |
| 8. Себестоимость одного изделия, руб. | |
| 9. Цена одного изделия, руб. | 2664 |
| Б. Показатели1. Производительность труда (выработка* в кв. на 1 рабочего), м32. Рентабельность предприятия** | 2,83 62,3/220,2 |
*) Выработка в кв. на 1 рабочего определена как частное от деления кв. потребности в основных материалах (древесины) и количества рабочих.
**) Рентабельность предприятия (Р)
Р = П/С, (2.17)
где П – прибыль,
С – себестоимость продукции.
2.3. Анализ рентабельности
Рентабельность характеризует результативность деятельности промышленного предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет промышленное предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы. Существует система показателей рентабельности. Можно выделить показатели, используемые в статистической практике для оценки эффективности применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества промышленного предприятия.
Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности промышленного предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности; эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует рентабельность продукции. Все большее применение находит показатель рентабельности продаж.
Общая (балансовая) рентабельность (RI) определяется как отношение суммы балансовой прибыли (Пб) к средней за период стоимости капитала производственного назначения (КП):[1]
RI =П6 : КП. (2.18)
В практике финансового анализа вычисляют: 1) рентабельность суммарного капитала (совокупных активов)
R2 = ЧП : СА, (2.19)
где ЧП – чистая прибыль; СА – средняя величина активов;
2) рентабельность текущих активов
Rз = ЧП : ТА, (2.20)
где ТА – средняя величина текущих активов;
3) рентабельность реализованной продукции (R4). Существуют различные модели этого показателя. Для характеристики эффективности текущих затрат живого и прошлого труда рентабельность реализованной продукции определяют по формуле
R4 = ПР : И, (2.21)
где ПР – прибыль От реализации продукции; И – издержки производства (полная себестоимость реализованной продукции).
Для определения размера прибыли на рубль реализации рентабельность реализованной продукции определяют по формуле
R4=ЧП:ВР, (2.22)
где ВР – выручка от реализации продукции.
Рентабельность продаж определяется по формуле
R5 = ПР : ВР. (2.23)
В зависимости от конкретных задач анализа могут быть вычислены показатели рентабельности основного капитала, собственного капитала, рентабельности акционерного капитала, рентабельности инвестиций и др.
При расчете показателей рентабельности в странах с рыночной экономикой в числителе берут "прибыль от выплаты процента и налогов" (это соответствует прибыли от реализации продукции), чистую прибыль.