Анализ формирования и использования фонда заработной платы (стр. 3 из 7)

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 1).

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы [11, c.417]

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель [11, c.418]:

(15)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:

(16)

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (R_pn) [11, c. 418]:

(17)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_чп) [11, c.419]:

(18)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP) [11, c.419]:

(19)

Таблица 2.1.2

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.Чистая прибыль, млн.руб.Доля чистой прибыли в общей сумме прибылиВыручка от реализации продукции млн.руб.Стоимость выпущенной продукции, млн.руб.Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %Рентабельность продаж, %Фонд заработной платы, млн.руб.Среднегодовая заработная плата ППП, млн.руб.Прибыль на рубль заработной платы, коп.Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %Отработано дней одним рабочим за годСредняя продолжительность рабочего дня, чСреднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.	17950118500,665295300960500,99818,9520550104,789,20,5879952708,35352,08	19346127000,6613993851043500,95119,721515108,691,50,594296,252608,2387,43	+1396+850-0,0039+4085+8300-0,047+0,75+965+3,9+2,3+0,0063+1,25-10-0,15+35,35

Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 2.1.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_пл × П_пл× Д_пл × УД_пл / ГЗП_пл =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 104700 = 90,61 коп.

ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_пл × П_пл× Д_пл × УД_пл / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 108600 = 87,35 коп.

ЧП/ФЗП_усл2 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_пл × П_пл× Д_пл × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,9625/108600 = 88,5 коп.

ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_пл × П_пл× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 260 × 0,9625/108600 = 85,2 коп.

ЧП/ФЗП_усл4 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_пл × П_ф× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 83,69 коп.

ЧП/ФЗП_усл5 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл× ЧВ_ф × П_ф× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 92,1 коп.

ЧП/ФЗП_усл6 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_ф× ЧВ_ф × П_ф× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 88,83 коп.

ЧП/ФЗП_усл7= Дчп_пл × Rрn_ф × УР_ф× ЧВ_ф × П_ф× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 91,23 коп.

ЧП/ФЗП_ф= Дчп_ф × Rрn_ф × УР_ф× ЧВ_ф × П_ф× Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6613 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 90,7 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 90,7 – 90,61 = +0,09 коп.;

в том числе за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника предприятия 87,35 – 90,61 = – 3,26 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала 88,5 – 87,35 = 1,15 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год 85,2 – 88,5 = – 3,3 коп.;

средней продолжительности рабочего дня 83,69 – 85,2 = – 1,51 коп.;

среднечасовой выработки рабочих 92,1 – 83,69 = +8,41 коп.;

коэффициента реализуемости продукции 88,83 – 92,1 = – 3,27 коп.;

уровня рентабельности продаж 91,23 – 88,83 = +2,4 коп.;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 90,7 – 91,23 = – 0,53 коп.

По данным анализируемого предприятия «Омега» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,09 коп. Это произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки рабочих на 8,41 коп., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,4 коп., а также снижения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 3,26 коп. и средней продолжительности рабочего дня на 1,51 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Таковыми являются снижение коэффициента реализуемости продукции и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0,53 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии «Омега» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

2.2. Анализ влияния использования фонда оплаты труда на изменение себестоимости продукции

Рассмотрим характер влияния основных факторов фонда заработной платы, включенных в состав себестоимости продукции. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Для того чтобы определить, как отдельные факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции, используют следующий алгоритм. Рассмотрим на примере предприятия «Омега».

Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции возьмем в Приложении 1. Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем по данным таблицы 2.2.1.

1. Заработная плата рабочих (ΔФ_ЗР)

ΔФ_ЗР= Ф_ЗР1 - Ф_ЗР0 = 12066 – 10465 = 1665