Анализ формирования и использования фонда заработной платы (стр. 5 из 7)
Значительный прирост объемов работ по монтажу железобетонных конструкций увеличил количество менее трудоемких работ, что и уменьшило расход заработной платы в расчете на 1000 руб. на 5 руб. 19 коп. (168,39 – 173,58), или на 2,99% (
), что составляет в целом на фактический объем работ 47521 тыс. руб. ( 
).Таким образом, изменение структуры работ снизило общий перерасход фонда заработной платы.
В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.
Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных выплат устанавливаются при анализе состава фонда заработной платы.Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих в строительной организации. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, состав которого представлен в таблице 3.1.4.
Таблица 3.1.4
Результаты анализа состава фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах (тыс.руб)
| Составляющие ФЗП | Фактически за предыдущий год | План | Отчет | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | |
| Выплаты по сдельнымрасценкам Премии сдельщикам Повременная оплата Премии повременщикам Доплаты за сверхурочные часы Оплата простоев Оплата основных и дополнительных отпусков Прочие виды заработной платы | 1079,5121,7124,912,57,41,3124,250,1 | 70,9488,210,820,490,098,163,29 | 1138,7130,2106,819--107,345,4 | 73,598,416,91,23--6,932,94 | 1145,3126,7113,523,111,85,1109,430,2 | 73,188,17,251,480,750,336,991,93 |
| Итого | 1521,6 | 100 | 1547,4 | 100 | 1565,1 | 100 |
Удельный вес фонда заработной платыкаждого вида определяется путем деления его на общий фонд и умножения на 100.
Из данных таблицы 3.1.4 видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такое соответствие не наблюдается.
Серьезными недостатками в деятельности строительной организации являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии фонда заработной платы. Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане строительной организации предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темп роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 3.1.5.
Таблица 3.1.5
Данные для анализа соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
| Показатель | План | Отчет | % к плану |
| Среднегодовая выработка на одного работника, руб.Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого на СМР и в подсобных производствах, руб. | 10161,71893,2 | 10872,51901,1 | 106,99100,42 |
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы на 6,57% (106,99 - 100,42). Такое опережение является положительным фактором. Между ростом заработной платы, производительности труда и снижением затрат на заработную плату имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы [9, с.117]:
(21)где ЭЗ.П. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;
ПТ - рост производительности труда, %;
РЗ- рост средней заработной платы работников, %.
Используя данные таблица 3.5, получим:
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия фонда заработной платы, составляющая 6,14 % от планового фонда заработной платы, пересчитанного на фактически выполненный объем работ. Эта экономия составляет 110,09 тыс. руб. (
).Анализ оплаты труда проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. Известно, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.
Анализ использования фонда заработной платы начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой.
ВПриложении 2 приведены исходные данные по формированию заработной платы.
Производим последовательный расчет.
Абсолютное отклонение ΔФЗПабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПа6с = ФЗПф – ФЗПпл = 21 419 - 20 360 = +1059 млн руб.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение ΔФЗПотн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты ФЗПф и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции Квп.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер· Квп + ФЗПпл.пост) =
= 21419 – (13085 · 1,026 + 7275) = 21419 – 20700 = + 719 млн.руб.
где ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – переменная и постоянная суммы планового фонда заработной платы.
При расчете ΔФЗПотн можно использовать так называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП, %):
ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (
) == 21419 – (
) = 21419 – 20700 = 719 млн. руб.Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 719 млн. руб.
3.2. Анализ показателей использования труда в торговле
Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в торговле: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использования труда и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.1.
Таблица 3.2.1
Система показателей по труду
| Показатель | Условное обозначение | Экономическое содержание | Порядок расчета |
| Товарооборот | N | Результат труда | N = ч · ВN = ч · в · t |
| Среднесписочная численность персонала | ч | Количество ресурса | ч =  |
| Выработка на одного работника за период | B | Результат труда одного работника | В =  |
| Среднечасовая выработка | в | Результат труда одного работника | в =  |
| Фонд заработной платы | ФЗ | Расходы на оплату труда одного работника | ФЗ =  |
| Средняя заработная плата |  | Расходы на оплату труда одного работника |  |
| Уровень фонда заработной платы | УФ | Удельные расходы на оплату труда на 1 руб. товарооборота |   |
Анализ показателей, характеризующих использование труда, проводится, чтобы: