Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов
Из всего выше написанного моно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО "ФЕНИКС"
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2009
1. ООО "Феникс" согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2009 г. имеет следующие остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 5 000 руб.;
на счете 51 "Расчетные счета" — 90 000 руб.;
на счете 52 "Валютные счета" - 201 750 руб.
По строке 100указывается сумма:
графа 3 - 296 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).
Движение денежных средств по текущей деятельности:
2. В 2009 г. общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили
1 209 000 руб. Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств — 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг составила 100 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата — 60 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
| №операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет | 51 | 62 | 5400000 |
| 2 | Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет | 51 | 62 | 1209000 |
| 3 | По Положительные курсовые валютные разницы | 52 | 91-1 | 1125 |
| 4 | Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств | 51 | 76 | 17000 |
| 5 | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 3000 |
| 6 | Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | 51 | 91-1 | 100000 |
| 7 | Перечислена в банк депонированная заработная плата | 51 | 50 | 60000 |
| 8 | Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы | 50 | 51 | 2627000 |
| Итого | 9417125 | |||
| В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) | 2687000 | |||
| поступления денежных средств (текущая деятельность) | 6730125 | |||
3. В отчетном году ООО "Феникс" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.
Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000руб. Быловыдано подотчет на командировочные расходы и на закупку материалов — 120 000руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 9 | Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | 60 | 51 | 1800000 |
| 10 | Выплачена заработная плата | 70 | 50 | 2400000 |
| 11 | Уплата единого социального налога | 69 | 51 | 1027000 |
| 12 | Выдано подотчет | 71 | 50 | 120000 |
| 13 | Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей | 60 | 51 | 420000 |
| 14 | Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи | 58 | 51 | 180000 |
| 15 | Приобретен финансовый вексель | 58 | 51 | 20000 |
| 16 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 350000 |
| 17 | Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом | 66 | 51 | 80000 |
| 18 | Прочие выплаты и перечисления, всего | 240000 | ||
| В том числе: | ||||
| а) транспортной организации за поставку продукции | 76 | 51 | 185000 | |
| б) штраф за недопоставку продукции | 76 | 51 | 3000 | |
| в) произведена подписка на периодические изданий | 97 | 51 | 2000 | |
| г) выплачены пособия по временной нетрудоспособности | 70 | 50 | 50000 | |
| Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8) | 50 | 51 | 2627000 | |
| Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7) | 51 | 50 | 60000 | |
| Итого | 9324000 | |||
| В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) | 2687000 | |||
| израсходовано денежных средств (текущая деятельность) | 6637000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности"формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 110 - 5 400 000 руб.;
строка 120 - 1 209 000 руб.;
строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);
строка 140 - 6 637 000 руб.
(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);
строка 150- 1 800 000 руб.;
строка 160- 2 400 000 руб.;
строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);
строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;
строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);
строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4.В отчетном году ООО "Феникс" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб, | |
| дебет | кредит | |||
| 16 | Поступила выручка от продажи основных средств | 51 | 76 | 72 000 |
| 17 | Получены проценты по облигациям | 51 | 76 | 15 000 |
| Итого | 87 000 | |||
5. В отчетном году ООО "Феникс" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
| Номер операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 18 | Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование | 60 (76) | 51 | 120 000 |
| 19 | Перечислено за патент | 76 | 51 | 24 000 |
| 20 | Перечислено за акции | 76 | 51 | 156 000 |
| Итого | 300 000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 210-72 000 руб.;
строка 240- 15 000 руб.;
строка 290 - 144 000 руб.;
строка 300 - 156 000 руб.;
строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)].
Движение денежных средств по финансовой деятельности
6. В отчетном году организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 21 | Получен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 200 000 |
| Итого | 200 000 | |||
7. В отчетном году организация возвратила часть кредитов банку в сумме 120 000 руб.