В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
| №операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 22 | Перечислена часть краткосрочного кредита банку | 66 | 51 | 120 000 |
| Итого | 120 000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности"формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 360 - 200 000 руб.;
строка 380 - 120 000 руб.;
строка 410 (чистые денежные средства от финансовой деятельности) 80 000 руб. (200 000 - 120 000);
строка 420 (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов) - 39 875 руб. (93 125 - 213 000 + 80 000).
8. Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (или Главной книги) составило за отчетный период -40 000 руб. (257 000 - 297 000).
В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный Центральным банком РФ, составил 28,9821 руб./долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2009 г. — 202 875 руб. (7000долл. США х 28,9821 руб.) (см. операцию 3).
Остаток денежных средств на конец отчетного периода в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банке (строка 430)рассчитывается в форме № 4 по формуле:строка 100 +(-) строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410, или строка 100 +(-) строка 420 и составил: 297 000 руб. + 93 125 руб. - 213 000 руб. + 80 000 руб. = 257 125 руб.,или297 000 руб. - 39 875 руб. = 257 125 руб.Строка 440 - 1 125 руб. (7000 долл. США х 28,9821 руб. – 7000 долл. США х 28,8215 руб.).
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2009 г.
| Номер строки | Наименование показателей | Источник информации | Сумма, руб, |
| Текущая деятельность | |||
| 1 | Выручка от реализации товаров, продукции | Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 | 5 400 000 |
| 2 | Авансы, полученные от покупателей | Оборот по кредиту счета 62 и дебету счета 51 | 1 209 000 |
| 3 | Курсовые положительные разницы | Операции по кредиту счета 91-1 и дебету счета 52 | 1 125 |
| 4 | Из банка в кассу предприятия | Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 | 2 627 000 |
| 5 | Из кассы в банк | Оборот по дебету счета 51 и кредиту счета 50 | 60 000 |
| 6 | Прочие поступления: от прочих дебиторов | Операции по кредиту счета 71, 76 и дебету счета 51 | 3 000 |
| в том числе полученные штрафы | 17 000 | ||
| 7 | Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг | Оборот по кредиту счета 91-1 и дебету счета 51 | 100 000 |
| Итого | 9 417 125 | ||
| Инвестиционная деятельность | |||
| 9 | Выручка от реализации основных средств | Операции по кредиту чета 76 и дебету счета 51 | 72 000 |
| 10 | Проценты по облигациям | Операции по кредиту счета 76 и дебету счета 51 | 15 000 |
| 11 | Итого | 87 000 | |
| Финансовая деятельность | |||
| 12 | Получение кредитов | Операции по кредиту счета 66 и дебету счета 51 | 200 000 |
| 13 | Итого | 200 0011 | |
| 14 | Всего | 9 704 125 | |
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2009 г.
| Номер строки | Наименование показателей | Источник информации | Сумма, руб. |
| Текущая деятельность | |||
| 1 | Оплата приобретенных товаров | Операции по дебету счета 60 и кредиту счетов 50, 51 | 1800000 |
| 2 | Оплата труда | Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 | 2400000 |
| 3 | Выплаты во внебюджетные социальные фонды | Операции по дебету счета 69 и кредиту счета 51 | 1027000 |
| 4 | Выдача подотчетных сумм | Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 | 120000 |
| 5 | Выдача авансов | Оборот по дебету счета 60 и кредиту счета 51 | 420000 |
| 6 | Налоги, выплаченные в бюджет | Операции по дебету счета 68. и кредиту счета 51 | 350000 |
| 7 | Оплата процентов по полученным кредитам | Операции по дебету счета 66 и кредиту счета 51 | 80000 |
| 8 | Прочие выплаты, перечисления: | Оборот по дебету счета 68 и кредиту счета 51 | |
| погашение кредиторской задолженности | Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51 | 188000 | |
| 9 | В том числе штрафы уплаченные | Аналитические данные к счету 91 | 3000 |
| 10 | пособия по временной нетрудоспособности | Оборот по дебету 69 и кредиту счетов 50 | 50000 |
| 11 | Направлено на приобретение краткосрочных ценных бумаг | Оборот по дебету счета 58 и кредиту счета 51 | 200000 |
| 11 | Из банка в кассу | Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 | 2627000 |
| 12 | Другие выплаты | Операции по дебету счетов 69, 73, 97 и др. и кредиту счетов 50, 51 | 2000 |
| 13 | Из кассы в банк | Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 | 60000 |
| 14 | Итого | 9324000 | |
| Инвестиционная деятельность | |||
| 15 | Приобретение основных средств | Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 | 120000 |
| 16 | Приобретение нематериальных активов | Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 | 24000 |
| 17 | Приобретение ценных бумаг | Операции по дебету счета 60 и кредиту счета 51 | 156000 |
| 18 | Итого | 300000 | |
| Финансовая деятельность | |||
| 19 | Возврат краткосрочных кредитов | Оборот по дебету счета 66 и кредиту счета 51 | 120000 |
| 20 | Итого | 120000 | |
| 21 | Всего | 9744000 | |
Выписка из Отчета о движении денежных средств за прошлый год (графа 3)
| Номер строки | 100 | 110 | 130 | 140 | 150 | 160 | 180 | 182 | 190 | 200 | 210 | 290 | 340 | 360 | 380 | 410 | 420 | 430 | 440 |
| Тыс, руб. | 310 | 6100 | 150 | 6090 | 1700 | 2300 | 1420 | 95 | 575 | 160 | 80 | 250 | 170 | 300 | 230 | 70 | 60 | 370 | 17 |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за_ год _20 07 г.
КОДЫ
Форма № 4 по ОКУД 0710004
Дата (год, месяц, число) 2008 03 23
Организация ООО "Феникс"по ОКПО 31560925
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7704016759
Вид деятельности Производство мебелипо ОКВЭД 36 . 14
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью/по ОКОПФ/частная ОКФС 65 16
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужноезачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 297 | 310 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 110 | 5 400 | 6 100 |
| Авансы полученные | 120 | 1 209 | |
| Прочие доходы | 130 | 121 | 150 |
| Денежные средства, направленные: | 140 | 6 637 | 6 090 |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (1 800) | (1 700) |
| на оплату труда | 160 | (2 400) | (2 300) |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | (1 377) | (1 420) |
| на выдачу авансов | 181 | 420 | ( ) |
| проценты по кредитам | 182 | (80) | (95) |
| на прочие расходы | 190 | (560) | (575) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | 93 | 160 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 72 | 80 |
| Полученные проценты | 240 | 15 | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | (144) | (250) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | (156) | ( ) |
| Чистые денежные средство от инвестиционной деятельности | 340 | (213) | (170) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | 200 | 300 |
| Погашение займов и кредитов [без процентов) | 380 | (120) | (230) |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 410 | 80 | 70 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 420 | (40) | 60 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 430 | 257 | 370 |
| Величина влияния изменений курса иностранной волюты по отношению к рублю | 440 | 1 | 17 |
Руководитель _ Минаев _Минаев В.Д.
Главный бухгалтер Тишина Тишина А.Н.
" 26 "марта 2010 г.
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс"
Ниже приведены для сравнения отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами (международная практика). Для их составления были использованы те же исходные данные, что и для формы № 4.
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (прямой метод)
| Наименование показателей | Сумма, тыс. руб. (приток"+", отток"-") |
| 1 | 2 |
| 1. Текущая деятельность | |
| 1.1. Приток денежных средств | |
| Денежные средства, полученные от покупателей | +6 609 |
| Штрафы, пени, неустойки полученные | + 17 |
| Прочие денежные поступления | + 104 |
| Всего поступлений | +6 730 |
| 1.2. Отток денежных средств | |
| Денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам | -2 220 |
| Выплата заработной платы | -2 400 |
| Выплаты по социальному страхованию и обеспечению | -1 027 |
| Перечисление налогов в бюджет | -350 |
| Штрафы, пени, неустойки уплаченные | -3 |
| Прочие денежные выплаты | -637 |
| Всего отток денежных средств | -6 637 |
| 1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности (строка 1.1 — строка 1.2) — приток | +93 |
| 2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств | |
| Продаже основных средств | +72 |
| Проценты полученные | + 15 |
| Всего поступлений | +87 |
| 2.2. Отток денежных средств | |
| Приобретение основных средств | -120 |
| Приобретение нематериальных активов | -24 |
| Приобретение ценных бумаг | -156 |
| Всего отток денежных средств | -300 |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 2.1 — строка 2.2) — отток | -213 |
| 3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств | |
| Краткосрочные кредиты полученные | + 200 |
| Всего поступлений | + 200 |
| 3.2. Отток денежных средств | |
| Краткосрочные кредиты погашенные | -120 |
| Всего отток денежных средств | -120 |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка 3.1 - строка 3.2) - отток | +80 |
| Общее изменение денежных средств за отчетный период (строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3) | -40 |
| Денежные средства на начало отчетного периода (баланс, строка 260, графа 3| | 297 |
| Денежные средства на конец отчетного периода (баланс, строка 260, графа 4) | 257 |
| Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 - графа 3), строка 260 | -40 |
Примечания.