1. Денежные средства, полученные от покупателей: 5 400 тыс. руб. (выручка от реализации продукции) + 1 209 тыс. руб. (авансы, полученные от покупателей) = +6 609 тыс. руб. (1 + 2 операции хозяйственного журнала)
2. Штрафы, пени, неустойки полученные: +17 тыс. руб. (4).
3. Прочие денежные поступления: +3 тыс. руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы) + 1 тыс. руб. (положительные курсовые разницы) + 100 тыс. руб. (выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг) = 104 тыс. руб. (3,5, 6).
4. Денежные средства, выплаченные поставщикам: 1 800 тыс. руб. (оплата счетов поставщиков) + 420 тыс. руб. (выданные авансы) = -2 220 тыс. руб. (9, 13).
5. Выплата заработной платы: -2 400 тыс. руб. (10).
6. Выплаты по социальному страхованию и обеспечению: -1 027 тыс. руб. (11).
7. Перечислено налогов в бюджет: -350 тыс. руб. (16).
8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные: -3 тыс. руб. (18).
9. Прочие денежные выплаты: 120 тыс. руб. (выдача подотчетных сумм) + 80 тыс. руб. (оплата процентов за кредит) + 185 тыс., руб. (погашение задолженности транспортной организации) + 2 тыс. руб. (подписка на периодические кие издания) + 50 тыс. руб. (пособия по временной нетрудоспособности) + 200 тыс. руб. (приобретены краткосрочные ценные бумаги) = -637 тыс. руб. (12,14,15,17,18).
10. Продажа основных средств: +72 тыс. руб. (16).
11. Проценты полученные: +15 тыс. руб. (17).
12. Приобретение основных средств: -120 тыс. руб. (18).
13. Приобретение нематериальных активов: -24 тыс. руб. (19).
14. Приобретение долгосрочных ценных бумаг: -156 тыс. руб. (20).
15. Краткосрочные кредиты полученные: + 200 тыс. руб. (21).
16. Краткосрочные кредиты погашенные: -120 тыс. руб. (23).
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (косвенный метод)
| Наименование показателей | Источник информации | Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Текущая деятельность | ||
| 1.1. Чистая прибыль | ф. № 2, стр. 190 | +608 |
| 1.2. Начисленная амортизация | Обороты по кредиту счетов 02, 05 | + 880 |
| 1.3. Изменение производственных запасов | Главная книга, изменение сальДо по счетам 10, 16 | -280 |
| 1.4. Изменение расходов будущих периодов | Баланс (стр. 216], Главная книга, сальдо по счету 97 | -45 |
| 1.5. Изменение НДС по приобретенным ценностям | Баланс (стр. 220), Главная книга, сальдо по счету 19 | +39 |
| 1.6. Изменение объема незавершенного производства | Баланс |стр. 213), Главная книга, сальдо по счетам 20, 23 | +26 |
| 1.7. Изменение объема готовой продукции | Баланс (стр. 214), Главная книга, сальдо по счету 43 | -350 |
| 1.8. Изменение текущей дебиторской задолженности | Баланс (стр. 240), Главная книга, аналитические данные по счетам 60 (авансы выданные), 62, 71, 73, 75, 76 и др. | -261 |
| 1.9. Изменение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами | Баланс (стр. 624), Главная книга, сальдо по счету 68 | +6 |
| 1.10. Изменение задолженности поставщикам | Баланс (стр. 621), Главная книга, сальдо по счету 60 | -9 |
| 1.11. Изменение задолженности по оплате труда | Баланс (стр. 622) Главная книга, сальдо по счету 70 | -32 |
| 1.12. Изменение задолженности по социальному страхованию и обеспечению | Баланс (стр.623), Главная книга, сальдо по счету 69 | +5 |
| 1.1 3. Изменение задолженности по прочим кредиторам | Баланс (стр.625), аналитические данные к счету 76 | + 10 |
| 1.14. Изменение задолженности по авансам полученным | Аналитические данные к счету 62 | + 166 |
| 1.5. Материалы от ликвидации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | -25 |
| 1.16. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг | Аналитические данные к счету 91 | -137 |
| 1.17. Проценты полученные | Аналитические данные к счету 91 | -15 |
| Всего денежных средств от текущей деятельности | +93 | |
| 2. Инвестиционная деятельность | ||
| 2.1. Поступления от реализации основных средств | Аналитические данные к счету 76 | +72 |
| 2.2. Приобретение основных средств | Аналитические данные к счету 60 (76) | -120 |
| 2.3. Приобретение нематериальных активов | Аналитические данные к счету 60 (76) | -24 |
| 2.4. Приобретение ценных бумаг | Аналитические данные к счету 76 | -156 |
| 2.5. Проценты полученные | Аналитические данные к счету 76 | + 15 |
| Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | -213 | |
| 3. Финансовая деятельность | ||
| Изменение задолженности банку | Баланс (стр. 610), Главная книга, сальдо по счету 66 | +80 |
| Итого денежных средств от финансовой деятельности | +80 | |
| Общее изменение денежных средств за отчетный период (сумма итогов разделов 1, 2, 3) | -40 | |
| Денежные средства на начало отчетного года | Баланс, стр. 260, графа 3. | 297 |
| Денежные средства на конец отчетного года | Баланс, стр. 260, графа 4 | 257 |
| Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 — графа 3), строка 260 | -40 |
Примечания.
1. При косвенном методе финансовый результат преобразуется в результате определенных корректировок в величину чистых денежных средств (разности сумм денежных средств на конец и начало периода).
2. Предположим, что в 2009 г. предприятие "Крона" получило чистую прибыль в размере 608 тыс. руб. (по данным Отчета о прибылях и убытках).
3. Сумма начисленной амортизации за отчетный год составила по данным Главной книги: 820 тыс. руб. (оборот по кредиту счета 02) + 60 тыс. руб. (обо- рот по кредиту счета 05) = 880 тыс. руб.
4. В течение отчетного года произошло увеличение производственных за пасов (280 тыс. руб.), расходов будущих периодов (45 тыс. руб.), объема готовой продукции (350 тыс. руб.), дебиторской задолженности (261 тыс. руб. = 64 + 109 + 88). Это означает, что произошел отток денежных средств под влиянием этих факторов, и при составлении отчета косвенным методом такое изменение должно быть показано со знаком "- ".
6. Уменьшение остатка НДС по приобретенным ценностям (39 тыс. руб.), объемов незавершенного производства (26 тыс. руб.) означает высвобождение денежных средств, следовательно, такое изменение будет показано со знаком "-".
7. К притоку средств привело увеличение задолженности по расчетам с вне бюджетными фондами (16 тыс. руб.), по социальному страхованию и обеспечению (35 тыс. руб.), по авансам полученным (166 тыс. руб.), по прочим кредиторам (10 тыс. руб.). Снижение задолженности поставщикам (539 тыс. руб.), бюджету (10 тыс. руб.), работникам предприятия (32 тыс. руб.) вызвало отток денежных средств, следовательно, все эти факторы следует показать в отчете со знаком "-".
Изменение всех вышеназванных факторов можно определить по балансу или Главной книге, сравнив остатки на конец и начало отчетного периода.
Выписка из Главной книги (за январь — декабрь 2009 г.), тыс. руб.
| Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года | Сальдо на конец года | Изменения: увеличение (+)уменьшение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материалы (10) | 845 | 1 155 | +310 |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) | 120 | 90 | -30 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 76 | 37 | -39 |
| Основное производство (20) | 76 | 50 | -26 |
| Готовая продукция (43) | 101 | 451 | -350 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 0 | 200 | +200 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 917 | 378 | -539 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками — Расчеты по авансам выданным (60) | - | 109 | + 109 |
| Покупатели и заказчики (62) | 270 | 334 | +64 |
| Покупатели и заказчики — Расчеты по авансам полученным (62) | 110 | 276 | + 166 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | - | 80 | +80 |
| Расчеты по налогам и сборам (68) | 125 | 131 | +6 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 59 | 94 | +35 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 183 | 151 | -32 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо) (76) | 30 | 118 | +88 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) (76) | 260 | 270 | + 0 |
| Расходы будущих периодов (97) | - | 45 | + 5 |
8. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг составила, допустим, 137 тыс. руб. (117 тыс. руб. + 20 тыс. руб.). Эта сумма (137 тыс. руб.) должна быть исключена из чистой прибыли для избежания двойного счета: первый раз — в составе чистой прибыли, второй раз — в составе выручки от продажи основных средств и ценных бумаг.