| № п/п | Движение денежных средств | Вид деятельности | |
| российская практика | международная практика | ||
| 1 | Поступления от собственников (акционеров) в виде вкладов | текущая | финансовая |
| 2 | Выплата дивидендов собственникам | инвестиционная | финансовая |
| 3 | Поступления от собственников (акционеров) строго целевого характера использования | инвестиционная | финансовая |
| 4 | Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | инвестиционная | финансовая |
| 5 | Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | финансовая | финансовая |
| 6 | Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого характера | текущая | финансовая |
Источники поступления денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.
| Источники поступления денежных средств | Корреспонденция счетов |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 030) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками" или сч.90/1"Продажа" |
| Выручка от продажи основных средств и иного имущества (ст.040) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками",К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
| Авансы, полученные от покупателей (строка 050) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками" |
| Бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (строка 060) | Д-т счетов учета денежных средствК-т сч.86"Целевое финансирование" |
| Безвозмездно полученные денежные средства (070) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.91 "Прочие доходы или расходы" |
| К-т сч.98 "Доходы будущих периодов" | |
| Получение денежных средств по кредитам и займам (строка 080) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"К-т сч.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
| полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям (строка 090) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
| Прочие поступления денежных средств (строка 110) | Д-т счетов учета денежных средств,К-т сч.91"Прочие доходы и расходы" |
Источники выплаты денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.
| Направление выплаты денежных средств | Корреспонденция счетов |
| На оплату приобретенных товаров,работ, услуг (строка 130) | Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"К-т счетов учета денежных средств |
| На оплату труда (строка 140) | Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
| К-т счетов учета денежных средств | |
| Отчисления на социальные нужды (строка 150) | Д-т сч.69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", К-т счетов учета денежных средств |
| На выдачу подотчетных сумм (строка 160) | Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами"К-т счетов учета денежных средств |
| На выдачу авансов (строка 170) | Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
| К-т счетов учета денежных средств | |
| На оплату долевого участия в строительстве (строка 180) | Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"К-т счетов учета денежных средств |
| На оплату машин, оборудования и транспортных средств(строка 190) | Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"Д-т сч.07"Оборудование к установке"Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"К-т счетов учета денежных средств |
| На финансовые вложения (строка 200) | Д-т сч.58"Финансовые вложения"К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"К-т счетов учета денежных средств |
| На выплату дивидендов, процентов (строка 210) | Д-т сч.75"Расчеты с учредителями"Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"К-т счетов учета денежных средств |
| На расчеты с бюджетом(строка 220) | Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам"К-т счетов учета денежных средств |
| На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам (строка 230) | Д-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"Д-т.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"К-т счетов учета денежных средств |
| Прочие выплаты, перечисления и т.д. (строка 250) | Д-т сч.91"Прочие доходы и расходы"К-т счетов учета денежных средств |
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| Потоки денежных средств от операционной деятельности | |
| Чистая прибыль (убыток) | 1034504 |
| Начисленная амортизация по внеоборотным активам | 46487 |
| Прибыль от продажи основных средств | (1057361) |
| Доходы от участия в других организациях | (163653) |
| Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям | 6877 |
| Изменение незавершенного производства | 319 |
| Изменение расходов будущих периодов | (3587) |
| Изменение объема готовой продукции | (602) |
| Изменение дебиторской задолженности | 1467753 |
| Изменение кредиторской задолженности | (19779) |
| Изменение задолженности по авансам полученным | (1503686) |
| Краткосрочные финансовые вложения | 52589 |
| Изменение доходов будущих периодов | - |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | (140139) |
Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности (прямой метод)
| Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Приток денежных средств: | ||||
| - за отчетный год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
| - за предыдущий год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
| 2. Удельный вес,%: | ||||
| - за отчетный год | 100 | 85,45 | 14,48 | 0,07 |
| - за предыдущий год | 100 | 94,90 | 4,11 | 0,99 |
| 3. Отток денежных средств: | ||||
| - за отчетный год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
| - за предыдущий год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
| 4. Удельный вес(%): | ||||
| - за отчетный год | 100 | 87,57 | 12,43 | - |
| - за предыдущий год | 100 | 94,90 | 5,09 | 0,01 |
Поступление и выбытие денежных средств (прямой метод)
| Показатели | Всего, тыс. руб. | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Приток денежных средств: | ||||
| - за отчетный год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
| - за предыдущий год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
| 2. Отток денежных средств: | ||||
| - за отчетный год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
| - за предыдущий год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
| 3. Изменение денежных средств (стр.1 - стр.2) | ||||
| - за отчетный год | 18107 | - 140139 | 152916 | 5330 |
| - за предыдущий год | - 213362 | - 202180 | - 46413 | 35231 |
1. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".
2. Правовая система "Гарант".
3. Правовая система "Консультант +".
4. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
7. Инструкция Минфина РФ от 09.04. 2001 г. №182 "Инструкция по заполнению форм финансовой информации".
8. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н с изменениями от 7 мая 2003г.
9. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации -М; 2004.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатиныром", 2002г.