10. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской задолженности играет важную роль в обеспечении платежеспособности организации, наличии собственных оборотных средств и тем самым обеспечении состоятельности организации (недопущении ее банкротства в ближайший период времени — 1—2 года).
Таблица 18
Анализ состояния дебиторской задолженности (2005 год), тыс. руб.
| Статьи дебиторской задолженности | В том числе по срокам образования | |||||||
| На начало года | На конец года | Срок оплаты не наступил | Просрочка от 1 до 30 дней | Просрочка от 31 до 90 дней | Просрочка от 91 до 180 дней | Просрочка от 181 до 360 дней | Более года | |
| Дебиторская задолженность, в том числе: - покупатели и заказчики; - товары отгруженные | 832233 | 1089554 | 1089554 | |||||
| итого | 832 | 1089 | 1089 | |||||
| Оправданная задолженность | Оправданная задолженность | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков | Неоправданная задолженность покупателей и заказчиков | |||||
В данном случае дебиторская задолженность является оправданной.
Таблица 19
Оценка динамики изменения дебиторской задолженности (2005 год)
| Состав дебиторской задолженности из формы №5 | На начало года | На конец года | Изменения (+), (-) | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (ф. №5) | 233 | 28 | 554 | 51 | 23 |
| Авансы выданные (ф. №5) | - | - | - | - | - |
| Прочие дебиторы (ф. №5) | 599 | 72 | 535 | 49 | 23 |
| Итого | 832 | 100 | 1089 | 100 | |
| 3 % к выручке (в денежной форме от основной деятельности) | 4,63 | 5,75 | 1,12 | ||
Рост дебиторской задолженности, например, за счет покупателей, может поставить организацию в зависимость от финансового состояния партнеров (табл. 19).
Для предотвращения неплатежей организации существуют следующие формы:
1.Скидки с договорной цены при досрочной и даже своевременной оплате (не более двух недель).
2.Продажа долгов банку (факторинг).
3.Получение ссуды в банке на оплату обязательств (овердрафт, краткосрочная ссуда).
4. Учет векселей.
Расчеты с кредиторами занимают одно из главных мест в процессе анализа финансовой устойчивости организации, в недопущении по заявлениям кредиторов возбуждения в арбитражном суде производства дел по банкротству организации.
Анализ и оценка состояния кредиторской задолженности организации, границ ее изменения имеет существенное значение для разработки системы мер при подготовке графика погашения задолженности и выявления финансовых источников, обеспечивающих исполнение такого графика.
Анализ состояния кредиторской задолженности осуществляется по данным табл. 4.20, сформированным на основе форм бухгалтерской отчетности №2 и №5.
Таблица 20
Оценка состояния кредиторской задолженности
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения | ||
| Объем в тыс. руб. | Объем в % к итогу | Объем в тыс. руб. | Объем в % к итогу | Стр. 4/2 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка (форма №2) | 17982 | 18954 | 105,4 | ||
| Кредиторская задолженность (форма №5), в том числе: | 5570 | 100 | 8157 | 100 | 146,45 |
| - расчеты с поставщиками и подрядчиками; | 1654 | 29,7 | 1744 | 21,38 | 105,44 |
| - перед персоналом организации | 771 | 13,84 | 1040 | 12,75 | 134,9 |
| - расчеты по налогам и сборам; | 2203 | 39,6 | 3414 | 41,85 | 154,97 |
| - перед государственными внебюджетными фондами | 798 | 14,33 | 1711 | 20,98 | 214,41 |
| - займы; | - | - | - | - | - |
| - прочая | 144 | 2,53 | 248 | 3,04 | 172,2 |
Из табл. 20 определяем изменения и структуру задолженности.
Вызывает озабоченность увеличение доли в кредиторской задолженности перед бюджетом и фондами и перед поставщиками и подрядчиками. На основе полученных данных рассчитываются коэффициенты накопления кредиторской задолженности и их изменения за год:
- общей КЗК/ВК-КЗН/ВН;
(8157/18954)-(5570/17982)=0,43/0,31=1,39
- просроченной К3кпр/Вк - К3нпр/Вн;
нет
- 3 месяца и более К3кзм/Вк - К3нзм/Вн.
нет
Положительные значения разности коэффициентов накопления кредиторской задолженности на конец и начало отчетного периода свидетельствуют об ухудшении финансовой устойчивости.
Увеличение доли задолженности перед фондами и бюджетом — ухудшение финансовой устойчивости в связи со значительными санкциями при просрочке обязательских платежей.
Увеличение доли задолженности поставщикам — путь к ухудшению поступления материальных ресурсов, увеличению простоев, ухудшению качества производимой продукции и как итог — ухудшение финансового состояния организации.
Заключение и выводы:
На наглядном примере мы рассмотрели финансовую устойчивость и стабильность предприятия СПК «Новый путь». Таким образом, финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности. В ходе В ходе данной контрольной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия СПК «Новый путь». Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1, №2, №5) за 2003, 2004 и 2005 годы.По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:
- выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;
- рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;
- обнаружено увеличение кредиторской задолженности (достигает 21,21% в структуре баланса);
- произведен детализированный анализ кредиторской задолженности, который показал, что 41,85% этой задолженности составляют расчеты по налогам и сборам.
- отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (более 90%), но в основном это медленно реализуемые активы;
- пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными средствами;
- обнаружено накопление сверхплановых запасов, что говорит об их не ликвидности.
Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого было выполнено следующее:
- произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
- рассчитаны значения активов и пассивов по вышеуказанным группам на каждую отчетную дату;
- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;
- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспособности организации в краткосрочном периоде;
- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались намного ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильности организации.
Затем в процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:
- организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;
- для данного предприятия характерно неустойчивое финансовое положение;
- удельный вес собственных источников в 4-5 раз ниже нормируемых значений;