Прибыль (убыток) отчетного периода. Распространенная ситуация - бухгалтер ошибочно отнес организацию к субъектам малого предпринимательства и воспользовался правом не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Напомним, что критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства закреплены в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 14.06.1995 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Иногда бухгалтер по строке 150 "Текущий налог на прибыль" отражает помимо самого налога на прибыль суммы начисленных налоговых штрафов, ЕНВД, налога на игорный бизнес. В Письме Минфина России от 18.08.2004 № 07-05-14/215 предлагается отражать подобные суммы по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль).
Также подлежит отдельному отражению в Отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (Письма Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219, от 10.12.2004 № 07-05-14/328).
4. СПИСОК НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1. Приказ Минфина России -от 22 июля 2003 г. № 67н (в ред. от 18 сентября 2006 г.) О формах бухгалтерской отчетности организаций
2. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 18 сентября 2006 г.) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
3. Приказ Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н (в ред. от 27 ноября 2006г.) Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации"ПБУ 9/99
4. Приказ Минфина России -от 6 мая 1999г. № 33н (в ред. от 27 ноября2006г.).-Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99
5. Приказ Минфина России от 16 октября 2000г. № 91н (в ред.от 27 ноября2006 г.)-Положение по бухгалтерскому учету"Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000
6. Приказ Минфина России от 30 марта2001 г. № 26н (в ред.от 27 ноября2006 г.) Положение по бухгалтерскому учету"Учет основных средств" ПБУ 6/01
7. Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)
8. Приказ Минфина России -от 19 ноября 2002г. № 115н (в ред. от 18 сентября 2006г.)-Положение по бухгалтерскому учету"Учет расходов на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02
9. Приказ Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н (в ред. от 18 сентября 2006г.) Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)
10. Приказ Минфина России от 2 августа 2001г. № 60н (в ред.от 27 ноября2006г).Положение по бухгалтерскому учету"Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01)
11. Приказ Минфина России от 19 ноября 2002г.№ 114н Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
12. Приказ Минфина России от 25 ноября 1998г. № 56н Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98
13. Приказ Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н (в ред. от 18 сентября 2006г.) Положение по бухгалтерскому учету" Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01
14. Приказ Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н (в ред.от 18 сентября 2006г). Положение по бухгалтерскому учету"Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)
15. Приказ Минфина России от 16 октября 2000г. № 92н (в ред.) от 18 сентября 2006г. № 115н Положение по бухгалтерскому учету"Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000
16. Приказ Минфина России -от 10 декабря 2002г. № 126н (в ред.) от 27 ноября2006г. № 156н Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02
17. Приказ Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03
18. Приказ Минфина России от 2 июля 2002г. № 66н (в ред.) от 18 сентября 2006г. № 116н Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02
[1] Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302 "Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год".
[2] Письмо Минфина России от 6 марта 2006 г. № 03-03-02/53.
[3] Реализация финансовых вложений не облагается НДС.
[4] Если допустить, что иных прочих доходов и расходов ООО "А" в мае 2007 г. не имело.
[5] Письмо Минфина России от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131.
[6] Организация, осуществляющая ремонт автомашины, не является плательщиком НДС.
[7] Проверка правильности заполнения формы № 2: 100 000 + 500 - (-1500) - 36 000 = 66 000 руб.
[8] Письмо Минфина России от 14 июля 2003 г. № 16-00-14/219, ст. 283 гл. 25 НК РФ
[9] Сумма текущего налогового убытка: (-2400) + 1000 + (1000 - 400) - (6500 - 500) = -6800 руб.
[10] Проверка правильности заполнения формы № 2: (-10 000) + 7400 - 6000 - 0 = -8600 руб.
[11] Проверка правильности заполнения формы № 2: (-10 000) + 600 - (-6000) - 5200 = -8600 руб.
[12] Письмо Минфина от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.
[13] В соответствии с Федеральным законом от 22 июня 2007 г. № 116-ФЗ с 1 июля 2007 г. данный административный штраф взимается в рублях - от 300 до 500 руб
[14] См. раскрытие в пояснениях.
[15] Сопоставимое количество акций за прошлый год увеличилось с тем же коэффициентом, с которым произошел дополнительный выпуск акций без оплаты: 2800 / 1400 = 2; 1500 x 2 = 3000 акций.
[16] 10 мес. x 2800 + (2 + 7) мес. x 700) / 3500 = 9,8 руб.
[17] 10 / 9,8 = 1,02.
[18] 2800 x 1,02 = 2856 шт.
[19] (2800 x 1,02 x 5 мес. + 3500 x 7 мес.) / 12 = 3232 шт.