Отчет о прибылях и убытках: строение, содержание и анализ (стр. 16 из 19)

Налоговая база обязательства равняется его балансовой стоимости, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах. В случае с доходом, полученным авансом, налоговая база возникающего обязательства равняется его балансовой стоимости за вычетом любой суммы дохода, который не будет облагаться налогом в будущих периодах.

Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной величине. Если уже оплаченная величина в отношении данного и предыдущего периодов превышает сумму, подлежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна признаваться в качестве требования. Выгода, связанная с налоговым убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период, должна признаваться в качестве требования.

Компания должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов, или их функции в рамках компании.

Статьи расходов разбиваются на подклассы для того, чтобы выделить ряд компонентов финансовых результатов деятельности, которые могут различаться по таким характеристикам как стабильность, потенциал прибыли или убытка и предсказуемость. Эта информация представляется одним из двух способов.

Второй анализ называется методом функции затрат или «себестоимости продаж», и классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, распределения или административной деятельности.

Компании классифицирующие расходы по функции, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда.

Компания должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или примечаниях сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

2.2 Содержание основных показателей отчета о прибылях и убытках в ТОО «Охранное Агентство Беркут СБ»

В отчете о доходах и расходах ТОО «Охранное Агентство Беркут СБ» заполняются следующие показатели:

1. Доход от реализации готовой продукции,

товаров, работ, услуг, (код стр. 010)

2. Себестоимость реализованной готовой продукции

(товаров, работ, услуг) (020);

3. Валовая прибыль (030);

5. Прочие доходы (050);

6. Расходы на реализацию продукции и оказанию услуг (060);

7. Административные расходы (070);

9. Прочие расходы (090);

11. Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (110);

13. Прибыль (убыток) до налогообложения (130);

14. Расходы по КПН

15. Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства

17. Итоговая прибыль (убыток) за период (170);

По строке 010 учитывается доход от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг, который составил:

в 2005г. – 21 271 666,52 тг.

в 2006г. – 43 134 343,13 тг.

в 2007г. – 66 162 095,63 тг.

Содержание строки 020 включает в себя сведения о себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг на сумму:

в 2005г. – 11 337 529,76 тг.

в 2006г. – 27 627 115,10 тг.

в 2007г. – 42 637 327,72 тг.

Далее рассматриваю изменение основных показателей отчета о доходах и расходах ТОО «Охранное Агентство Беркут СБ» за 2005, 2006 и 2007гг.

Проанализировав первый показатель отчета о доходах и расходах ТОО «Охранное Агентство Беркут СБ» за 2005, 2006 и 2007 гг. «Доход от реализации продукции и оказания услуг» строка 010, можно сделать вывод, что прирост дохода в 2006 году составил 203% по сравнению с 2005, а в 2007 году на 153% в сравнении с 2006 годом. Существенный прирост дохода объясняется повышением спроса на оказываемые агентством услуги и предлагаемые для продажи датчики противопожарной безопасности, видеокамер для наблюдения объекта охраны и т.д.

В строке 020 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» прослеживается в следующей динамике: 2006 г. – увеличение на 243% по сравнению с 2005 г, а в 2007 г. на 154% в сравнении с 2006 г. и на 376% при равнении на 2005 год.

Диаграмма 1. «Доход от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг» и «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)»

Валовая прибыль (030) равная разности строк 010 и 020 представлена следующими цифрами:

в 2005 г. – 9 165 863,24 тг.

в 2006 г. – 15 507 228,03 тг.

в 2007 г. – 23 524 767,91 тг.

В отчете за 2005 год строка 050 «Прочие доходы» заполнена на сумму 120 000 тг., полученную за сдачу в аренду складских помещений, строка 060 «Расходы на реализацию продукции и оказанию услуг» – 43 000 выход оборудования из строя по техническим причинам, замена бракованных спецприборов. В отчетах за 2006, 2007 годы в данных строках поставлен прочерк.

Строкой 070 учитываются «Административные расходы» которые составляют:

в 2005 г. – 2 219 373,88 тг.

в 2006 г. – 4 216 424,17 тг.

в 2007 г. – 9 491 429,30 тг.

Диаграмма 2. «Валовая прибыль» и «Административные расходы»

Строка 030 «Валовая прибыль» показания за три года указывают на ежегодный прирост в пределах 6-8 млн. тг. Это обуславливается тем, что с каждым годом у организации увеличивается число клиентов, что приводит к росту валовой прибыли.

Строки 050 и 060 лишь в 2005 году содержат незначительные суммы, в последующих годах эти показатели отчета задействованы не были.

По показателям «Административные расходы» наблюдается изменение сумм в следующих размерах: в 2007 г. больше, чем в 2006 г. примерно на 5 млн. тг. и на 7 млн. тг. больше, чем в 2005 г.

Строка показателя «Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности» составляет:

в 2005 г. – 6 946 489 тг.

в 2006 г. – 11 290 803,86 тг.

в 2007 г. – 14 033 338,61 тг.

Строка 130 отчета о доходах и расходах «Прибыль (убыток) до налогообложения» равна строке 110 «Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности» потому что находящаяся между этими показателями строка «Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности» имеет нулевые значения, так как предприятие не прекращала свою деятельность.

Диаграмма 3. «Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности»и «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Показатель «Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности» в 2006г. возросли в 1,6 раза в сравнении с 2005 г., а в 2007 г. в 1,2 раза больше чем в 2006 г., и более, чем в 2 раза по сравнению с 2005 г.

Расходы по КПН равны:

в 2005 г. – 2 083 946,81 тг.

в 2006 г. – 3 387 241,16 тг.

в 2007 г. – 4 210 001,58 тг.

По строке 150 учитывается итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства, которая составила:

в 2005 г. – 4 862 542,55 тг.

в 2006 г. – 7 903 562,70 тг.

в 2007 г. – 9 823 337,03 тг.

Такие же данные находятся в строке 170 «Итоговая прибыль (убыток) за период» так как строка именуемая «Доля меньшинства» относиться к акционерным обществам между этими показателями

Диаграмма 4. «Расходы по КПН» и «Итоговая прибыль (убыток) за период»

По строке 140 в отчете о прибылях и убытках проходит информация о расходах КПН. Увеличение расходов по этому показателю составляет в 2006 г. на 1 303 294,35 тенге больше по отношению к 2005г. И в 2007г. На 2 126 054,72тг. больше, чем в 2005г, и на 822 760,42тг. Больше чем в 2006г.

Показатели по строкам 150 и 170 прирост составил: в 2006г. на 62%, а в 2007г. на 102% больше по сравнению с 2005годом.

3. Предложения и пути повышения прибыли предприятия

3.1 Рентабельность и ее показатели

Рентабельность – показатель экономической эффективности производства.

Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они служат обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели можно объединить в следующие группы:

- показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции;

- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;

- показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств.

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции. Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализуемой продукции можно рассчитать и как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж). Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

В связи с этим, при планировании ассортимента производимой продукции учитывается насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому важно сформировать структуру продукции так, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств:

- все производственные активы предприятия;

- инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства);