· полнота и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов;
· достоверность операций, подлинность банковских выписок и первичных документов;
· правильность корреспонденции счетов по операциям на валютном счете и записей в учетных регистрах.
При проверке валютных операций аудитор, подтвердив размеры курсовых разниц, изучает правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах.
Заключение
Основные принципы рыночной экономики (самостоятельность, самофинансирование, самоокупаемость и др.) требуют от хозяйствующих субъектов, чтобы они сами всецело отвечали за результаты своей деятельности и сами принимали решения: в каком количестве и ассортименте и какого уровня качества выпускать продукцию, чтобы она была конкурентоспособна на рынке, по какой цене ее продавать, с кем иметь деловые отношения, как выбрать наиболее выгодные варианты, привлечения дополнительных финансовых ресурсов и т.д.
В этих условиях особенно высокие требования предъявляются к бухгалтерам и аудиторам, поскольку бухгалтерский учет и аудит является неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно важным инструментом реализации экономической политики.
В дипломной работе изучен учет финансовых активов на примере ТОО «Mariana» который является юридическим лицом, и в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Казахстан.
Предметом деятельности исследуемого предприятия является:
- наполнение Казахстанского рынка транспортно-экспедиционных услуг в области осуществления перевозок грузов внешней торговли;
- проведение маркетинга товаров и услуг при международных перевозках грузов;
- поиск партнеров, переработка контрактов и договоров в части их транспортного обеспечения;
- подготовка соответствующей документации, подбор и аренда служебных и складских помещений, необходимых для нормального осуществления своей производственной деятельности;
- экспортно-импортные операции и торгово-посредническая деятельность;
- операции с недвижимостью, сдача имущества в аренду и лизинг;
- осуществление услуг по оформлению грузовых и таможенных документов и по прохождению таможенных процедур;
- рекламная деятельность;
- оказание различного рода услуг по развитию торгово-экономического сотрудничества между Казахстаном и Германией;
- внешнеэкономическая деятельность.
В первой главе раскрыты вопросы по учетной политике на исследуемом предприятии, который разработан на основании нормативно-правовых актов Республики Казахстан.
Финансовая деятельность ТОО «Mariana»состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении финансовых активов, пояснительной записки к ним. Элементы финансовой отчетности в ТОО «Mariana»соответствуют всем требованиям законодательства Республики Казахстан.
По итогам трех первых месяцев 2003 года выручка от реализации продукции составляла 5 957 113 тенге, в том числе валовой доход 18 815 192 тенге; доход от основной деятельности 150 952 тенге и доход от неосновной деятельности 512 832 тенге.
Во второй главе дипломной работы рассмотрен учет движения финансовых активов в ТОО «Mariana»формы расчетов, применяемых в ТОО «Mariana», ТОО осуществляет свою коммерческую деятельность на основании договоров.
Согласно заявкам клиентов перевозка за поставку товаров осуществляется по тарифу, который рассчитывается по программе «Плата». По согласованности сторон заключается договор о перевозке. На поступившие денежные средства от клиента дается проводка по дебету счетов 451, 441, 431, по кредиту счета 662.
Комиссия от услуг за перевозки учитывается на счете 702.
В работе также рассмотрены примеры ведения учета на счетах 441, 451, 431, порядок заполнения первичных документов.
Важное место в управлении финансами занимают аудит и анализ финансовых активов.
Для определения показателя деловой активности в работе приведен пример расчетов коэффициента оборачиваемости финансовых активов и периода оборота финансовых активов за 15 дней декабря месяца 2006 года ТОО «Mariana».
В заключении работы даны рекомендации ТОО по формированию специальных счетов в банке для ведения учета расчетов по платежным карточкам и в аккредитивах. При этом в работе указывается, какая корреспонденция счетов должна применяться при использовании данных форм расчета, порядок проведения аудита и решение вопросов анализа.
Список использованной литературы
1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24.06.2002 г. с изменениями и дополнениями.
2. Закон РК «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 г. № 54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в РК», утвержденные Постановлением Национального банка 20 апреля 2001 г. № 115.
3. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности. (Утв.приказом Министерства финансов РК от 29.10.2002 г. №542). Бюллетень бухгалтера №45 ноябрь 2002 г.
4. Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Генеральный план счетов: Сборник документов. - Алматы: Раритет, 2000.
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утв. приказом министра финансов РК от 18.09.2002 г. №438.
6. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан» № 266 от 2 июня 2000 г.
7. Международные стандарты финансовой отчетности КМСФО: пер. В.И.Тарусина (Ред. коллегия: А.С.Бакаев, Л.В.Горбатова, Т.Е. Крылова и др.). - М., 1998.
8. Назарбаев Н.А., Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана – Алматы, 1996 г.
9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: - Ростов н/Д. 2000.
10. Баймуханова С.Б., Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. - Алматы, 2002 г.
11. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие под ред. В. Г.Гетьмана. - М., 2000.
12. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. - Алматы, 1995 г.
13. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. - Алматы, 2000 г.
14. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы, 1994 г.
15. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанских предприятиях: практический аспект. Алматы, БИКО,1997.
16. Кеулимжаев К.К. Корреспонденция счетов хозяйственных операций по генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Алматы, БИКО, 2000.
17. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета. М.-.1997.
18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М., Финансы и статистика, 2002.
19. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В., теория бухгалтерского учета -М., 2002.
20. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х. Теория бухгалтерского учета. - М., 1999.
21. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.:2001.
22. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы, 2002 г.
23. Сейдахметова Ф.С. Особенности учета в различных субъектах хозяйствования. - Алматы, 2001 г.
24. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М., 2000.
25. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. - М., 1997.
[1]Постановление Правления Нацбанка Республики Казахстан от 2 июня 2000 г. № 266 «Об утверждении Инструкции «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан».
[2]Бенефициар – лицо, указанное в поручении либо требовании в качестве получателя денег при совершении перевода денег, а также при безналичных платежах, осуществляемых без перевода денег.
[3]Бланки чеков являются документами строгой отчетности и изготавливаются с учетом обязательных реквизитов и степени защиты (не менее 5-кратной).
[4]Юридическое или физическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране
[5]Зарегистрировано в Министерстве юстиции РК и внесено в Реестр государственной регистрации нормативных правовых актов РК 25.06.2001г. за №1555