Отчетность на предприятии (стр. 5 из 11)

Особенностью ТОО «Mariana» является то, что основная часть выручки за реализованный товар представлена наличными денежными средствами, поступающими от покупателей в операционные кассы. Операционные кассы, как правило, расположены в торговых залах. Прием наличных финансовых активов и их сдачу в этих кассах проводит кассир-операционист. В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001 г. утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, согласно которым все хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие услуг посредством наличных финансовых активов, платежных банковских карточек, чеков обязаны проводить денежные расчеты с населением с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМФП), допускаемых к применению в соответствии с Государственным реестром моделей контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, используемых на территории Республики Казахстан.

ТОО «Mariana» выдает покупателям вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и продавцом. Кассовый чек – это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров, при печати которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины. Он содержит следующую информацию: наименование ТОО «Mariana» , регистрационный номер налогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер, порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), цену товара, сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак.

С лицами, допущенными к работе на ККМФП, в обязательном порядке заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

При поступлении финансовых активов в операционную кассу дебетуют счет 451, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702 «Доход от реализации товаров приобретенных» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу;

301 «Счета к получению» - на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.

Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 451 и кредиту счета 451, субсчет «Наличность в операционной кассе».

В таблице 3 приведена корреспонденция счетов по учету наличности в кассе.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету наличности в кассе в национальной валюте

151	Поступление финансовых активов в кассу:
	а) в счёт погашения дебиторской задолженности;	451	301,321-323
	б) по векселю на сумму основного долга;	451	302
	в) по начисленным вознаграждениям;	451	332
	г) в счет погашения прочей дебиторской задолженности;	451	333,334
	д) по неиспользованному авансу;	451	351,352
	е) числящихся в пути;	451	411
	ж) по неиспользованному остатку аккредитива;	451	421
	з) по неиспользованному остатку в чековых книжках;	451	422
	и) со специальных счетов в банках;	451	423
	к) со счетов в банке;	451	431-441
	л) по вкладам учредителей в уставный капитал;	451	511
	м) в виде займов;	451	601-603
	н) относящихся к доходам будущих периодов;	451	611
	о) за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги);	451	701
	п) за реализованные основные средства, нематериальные активы, инвестиции;	451	721-723
	р) в виде дивидендов по акциям и доходам в виде вознаграждения;	451	724
	с) в виде положительной курсовой разницы;	451	725
	т) по субсидиям исполнительный органов;	451	726
	у) в виде арендных платежей по текущей аренде;	451	727
	ф) по штрафам, пени, неустойкам	451	727
152	Возмещение убытков от стихийных бедствий (по договору страхования)	451	862
153	Выданы из кассы:
	а) подотчетные суммы	333	451
	б) на приобретение страхового полиса	341	451
	в) арендные платежи за последующие периоды	342	451
	г) аванс под поставку товарно-материальных запасов (работ, услуг)	351, 352601-603	451 441, 451
	д) на погашение займа	621, 622, 623	451
	е) дивиденды и доходы участникам
	ж) погашена задолженность по расчетам в бюджет	631-639	451
	з) на оплату задолженности перед поставщиками	671	451
	и) заработная плата и др. выплаты (пособия, пенсии и т.д.)	681,682	451
	к) работникам суммы перерасхода по авансовым отчетам	687	451
154	Сданы финансовые активы из кассы на расчетный счет	441,431	451
155	Недостача финансовых активов в кассе	845	451

2.2 Учет наличности на расчетном счете

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать финансовые активы, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм финансовых активов и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета содержит: предмет договора, регистрационный номер ТОО «Mariana», подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

- документ с образцами подписей и оттиска печати;

- оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

- копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

- для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

- нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от ТОО финансовые активы, выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными актами и договором.

ТОО «Mariana» представляет в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках .

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета требований третьих лип, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) финансовых активов и пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных финансовых активов без соответствующего поручения владельца счета. Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест финансовых активов, находящихся на банковском счете, производится согласно законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов.

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех, о которых говорилось раньше.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые финансовые активы банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру (объявление приведено в таблице 4).

Таблица 4

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 «Наличность на расчетном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписки могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.