Смекни!
smekni.com

Отчетность на предприятии (стр. 8 из 11)

Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.

Операции по валютному счету в ТОО «Mariana» оформляются следующими документами.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется платежным ордером.

В данном платежном ордере указываются: кредитовые приложения с соответствующих документов банка, дата, время совершения операции, РНН, тип операции, номер документа, код валюты, КНП, сумма иностранной валюты, эквивалент в тенге, а также назначение платежа.

Копия платежного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового.

При покупке иностранной валюты у уполномоченных банков составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 6).

Таблица 6

№п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, тенге Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Предприятие перечислило уполномоченному банку средства для приобретения валюты (долларов США) Коммерческий курс банка составляет 154,96тенге за 1 доллар США Сумма в валюте 55000 долларов США 8 522 800 334 1 441
2 Уполномоченный банк списал 0,1% (в тенге) комиссионных валютной бирже (7936500 х 0,05/100) 8 522,80 821 441
3 Зачислена на валютный счет конвертируемая сумма (в долларах США 55000). Курс банка составляет 154,96 тенге за 1 доллар США 8 522 800 431 334

По счетам 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 431 корреспондируют со счетами:

452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на суммы валюты, сданные на валютный счет из валютной кассы;

301 «Счета к получению» - поступила валютная выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

725 «Доход от курсовой разницы» – на сумму положительной курсовой разницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

По кредиту счета 431 корреспондируют с дебетом следующих счетов:

671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оплачены инвойсы счета-
фактуры) иностранных фирм за поставленные материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;

844 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы отрицательной курсовой разницы при снижении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

ТОО «Mariana» после приобретения иностранной валюты совершают операции по продаже иностранной валюты (конвертации) в рамках, предусмотренных законодательными актами РК.

При совершении этих операций ТОО поручает банку продать иностранную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке по заявкам – обязательствам .

Приведем примеры по продаже иностранной валюты ТОО «Mariana» .

ТОО «Mariana» продает иностранную валюту 15000 долларов и покупает иностранную валюту евро 15060 евро, т.е. совершает кросс-операцию по кросс-курсу 1,0040 евро за 1 доллар по заявке – обязательству на кросс-операцию (конвертацию) .

В заявке указана дата совершения операции 05 декабря 2006 г., полное наименование заявителя – ТОО «Mariana» , РНН заявителя – 600700107412, который имеет счет в иностранной валюте в АО «Банк Каспийский» – 041070759/001, с которого продает иностранную валюту, далее отмечает какую именно валюту. Также указывается счет в иностранной валюте, на который Банк должен зачислить купленную иностранную валюту – 041070759/002. Цель использования конвертируемой валюты согласно контракта № 067/98 от 20.06.1998 г.

В заявке – обязательстве ТОО просит Банк осуществить кросс-операцию путем изъятия в безакцептном порядке (без согласия Заявителя суммы с текущего счета Заявителя продаваемой иностранной валюты и зачисления на текущий счет Заявителя покупаемой иностранной валюты).

Кросс-курс устанавливается Банком, оплата за банковские услуги по проведению кросс-операции взимается уполномоченными банками в сумме комиссии в национальной валюте по соглашению сторон в сумме 0,1 % от суммы совершаемой сделки, путем удержания Банком данной суммы из суммы купленной иностранной валюты, либо путем изъятия Банком в безакцептном порядке (без согласия Заявителя) суммы комиссии со счета Заявителя в национальной валюте по курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на день осуществления кросс-операции.

Заявка-обязательство принимается Банком к исполнению при наличии суммы финансовых активов Заявителя на текущем счете, достаточной для осуществления данной Заявки-обязательства.

В случае невозможности исполнения банком данной Заявки-обязательства на изложенных в ней условиях, Заявка-обязательство не подлежит исполнению.

В случае неиспользования Заявителем данной иностранной валюты по назначению в течение 30 календарных дней, Заявитель уполномочивает Банк продать ее на внутреннем рынке по текущему рыночному курсу.

Заявка-обязательство составляется в двух экземплярах, один из которых направляется банку, другой остается у Заявителя.

Далее указываются особые условия, время приема Заявки-обязательства, подписи руководителя, главного бухгалтера, менеджера счета ОД, уполномоченный работник ОД, казначейство.

В случае выполнения всех оговоренных выше условий банк заверяет заявку своей печатью. Факт совершения данной операции регистрируется в Платежном ордере , где указывается тип операции, № документа, код валюты, КНП, сумма в иностранной валюте и в тенге, а также назначение платежа.

При продаже иностранной валюты и покупке национальной валюты ТОО «Mariana» заполняет Заявку-обязательство на продажу иностранной валюты (конвертацию) , где указывает свои реквизиты, номер счета в иностранной валюте в АО «Банк Каспийский», с которого продает иностранную валюту и номер счета в национальной валюте, на который Банк должен зачислить купленную национальную валюту.

В Заявке-обязательстве ТОО просит Банк осуществить продажу иностранной валюты путем изъятия в безакцептном порядке суммы на конвертацию с текущего счета Заявителя в иностранной валюте и зачисления на текущий счет Заявителя в национальной валюте на следующих условиях:

1) курс конвертации устанавливается банком;

2) сумма комиссии взимается согласно тарифам банка;

3) Заявитель обязуется оплатить комиссию в размере 0,1 % от суммы совершенной сделки, путем удержания банком данной суммы путем удержания данной суммы из суммы купленной национальной валюты;

4) заявка-обязательство принимается банком к исполнению только при наличии суммы финансовых активов Заявителя на текущем счете, достаточной для осуществления данной Заявки-обязательства;

5) в случае невозможности исполнения банком данной Заявки на изложенных в ней условиях, Заявка-обязательство не подлежит исполнению.

В случае согласия банком выполнения данной операции, Заявка-обязательство закрепляется подписями соответствующих лиц и печатью.

Факт совершения данной операции зафиксирован в платежном ордере .

На основании платежных ордеров составляется выписка расходного валютного кассового ордера , где указаны суммы израсходованной валюты; в первом случае 15000,00 долларов при покупке 15060,00 евро; во втором случае 40000,00 при покупке 6205600,00 тенге.

Расшифровка анализа счета 431 приведена в карточке счета 431 (таблица 7), где указываются: дата совершения операции, номер документа, совершенная операция и сумма.

Таблица 7

Карточка счета: 431 за 01.12.2006-15.12.2006

Дата Документ Операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на 01.12.02 17 363,25
04.12.2006 Выписка 255 Движения по р/с на ж.д. перевозки Валютныйсчет $ West Trans S.A. В валюте USD 431 8 522 800,00 55 000,00 662 Д 8 540 163,25
05.12.2006 Выписка 256 Движения по р/с Продажа валюты Валютный счет (Е11Р) Валютный счет $ В валюте USD 431 2 327 100,0015 000,00 431 2 327 100,00 15 000,00 Д 8 540 163,25
05.12.2006 Выписка 256 Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD 441 431 6 205 600,00 40 000,00 Д 2 334 563,25
05.12.2006 Выписка 256 Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет $ < >В валюте USD 431 9 990,00 64,39 725 Д 2 344 553,25
05.12.2006 Выписка 257 Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет (ЕиР) < >В валюте EUR 431 7 651,80 49,36 725 Д 2 352 205,05
05.12.2006 Выписка 257 Движения по р/с За косметику Londa< >Валютный счет (EUR) В валюте EUR 671 431 2 334 751,80 15 060,00 Д 17 453,25
10.12.2006 Выписка 260 Движения по р/с За ж.д.перевозки Валютный счет $ WestTransS.A. ВвалютеUSD 431 1 559 500,0010 000,00 662 Д 1 576 953,25
10.12.2006 Выписка 260 Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD 441 431 1 559 500,00 10 000,00 Д 17 453,25
10.12.2006 Выписка 260 Движения по р/с Курсовая разница Валютный счет $ < >В валюте USD 431 91,12 0,58 725 Д 17 544,37
13.12.2006 Выписка 263 Движения по р/с За ж.д.перевозки Валютный счет $ WestTransS.A. ВвалютеUSD 431 2 336 250,00 15 000,00 662 Д 2 353 794,37
13.12.2006 Выписка 263 Движения по р/с Продажа валюты Расчетный счет Валютный счет $ В валюте USD 441 431 2 333 550,00 14 982,66 Д 20 244,37
13.12.2006 Выписка 263 Движения по р/с Курсовая Разница <урсовая разница Валютный счет $ В валюте USD 844 431 2 700,00 17,34 Д 17 544,37
13.12.2006 Выписка 263 Движения по р/с Курсовая Разница Курсовая разница Валютный счет $ В валюте USD 844 431 22,50 0,14 Д 17 521,87
Обороты за период 14 763 382 ,92 14 763 224,30
Сальдо на 15.12.02 17 521,87

3. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ