Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ООО «Хольц» в отчетном году рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2007 году по сравнением с предыдущим годом представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Свод изменения балансовой прибыли (убытка)
| Изменения расходов | Сумма, тыс.р. | В % к итогу |
| Ухудшение структуры реализации продукции | 61,386 | 4,06 |
| Увеличение производственной себестоимости реализации | 1277,658 | 84,53 |
| Увеличение коммерческих расходов | 106,119 | 7,02 |
| Увеличение управленческих расходов | Х | Х |
| Увеличение операционных расходов | 12,261 | 0,81 |
| Увеличение внереализационных расходов | 54,094 | 3,58 |
| Всего | 1511,518 | 100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.2.10, наибольшие суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме составляет 84,53 %, и в увеличении коммерческих расходов 7,02 % .
Таблица 2.11
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль от реализации | 140,040 | - 4,300 | - 144,34 | - 3,07 |
| 2. Проценты к получению | Х | Х | Х | Х |
| 3. проценты к уплате | Х | Х | Х | Х |
| 4. Доходы от участия в других организациях | Х | Х | Х | Х |
| 5. Прочие операционные доходы | 0,053 | Х | -0,053 | Х |
| В том числе: | ||||
| прибыль от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| прибыль от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| доходы от сдачи имущества в аренду | Х | Х | Х | Х |
продолжение таблицы 2.11
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам | Х | Х | Х | Х |
| другие операционные доходы | 0,053 | Х | -0,053 | Х |
| 6. Прочие операционные расходы | 0,097 | 12,358 | 12,261 | 12740,2 |
| В том числе: | ||||
| убытки от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| убытки от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| атраты по аннулированным производственным заказам (договорам) | Х | Х | Х | Х |
| налог на имущество | Х | Х | Х | Х |
| налог на рекламу | 0,018 | 0,018 | - | - |
| целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) | 0,011 | 0,011 | - | - |
| налог на уборку территории | 0,023 | 0,023 | - | - |
| налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 0,018 | 0,018 | - | - |
| сбор на нужды образовательных учреждений | 0,012 | 0,012 | - | - |
| другие операционные расходы | 0,015 | 12,288 | 12,273 | 81920 |
| 7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 1607,314 | 2724,018 | 1116,704 | 169,48 |
Результаты аналитической таблицы 2.11 показывают, что прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2007 году по сравнению с предыдущим в 3,07раза, а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,7 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году увеличились операционные расходы на 12,261 тыс. р., и полностью отсутствовали операционные доходы.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в таблице 2.11, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.12, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 2.12
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | 1607,314 | 2724,018 | 1116,704 | 169,78 | |
| 2. Прочие внереализационные доходы | 7,998 | Х | 7,998 | Х | |
| 3. Прочие внереализационные расходы | 4,993 | 59,087 | 54,094 | 1183,4 | |
| В том числе: | |||||
| суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком | Х | Х | Х | Х | |
| убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | Х | 6,695 | 6,695 | Х | |
| долги, нереальные для взыскания | Х | Х | Х | Х | |
| убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | Х | Х | Х | Х | |
| присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков | Х | 7,267 | 7,267 | Х | |
| потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий | Х | Х | Х | Х | |
| убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика | Х | Х | Х | Х | |
| убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации | Х | Х | Х | Х | |
| судебные издержки | Х | Х | Х | Х | |
| убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте | Х | Х | Х | Х | |
| другие внереализационные расходы | 4,993 | 45,125 | 40,132 | 903,77 | |
| 4. Итого балансовая прибыль (убыток) | 71,711 | - 75,745 | - 147,456 | - 105,63 | |
Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности выросла в 2007 году в 1,7 раза, но при этом балансовая прибыль уменьшилась на - 147,456. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост внереализационных расходов (в11,8 раза), а именно за счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков и другие внереализационные расходы.
2.6 Направления распределения и использования прибыли
ООО «Хольц»
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли за 2007 год, ее состав и структура представлены в таблице 2.13.
Данные таблицы 2.13 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая в отчётном 2007 г.составила 0 руб., вследствие понесённого организацией убытка р., или 0 % от балансовой прибыли.
Таблица 2.13
Состав и структура налогооблагаемой прибыли (убытка)
| Показатели | Сумма, тыс. р. | В % к итогу |
| А | 1 | 2 |
| 1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг | - 67,876 | - |
| 2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ | -1,174 | - |
| 3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации | - 69,05 | - |
| 4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров | Х | Х |
| 5. Убытки от списания основных средств | Х | Х |
| 6. Убытки от расходов воды сверх норм | Х | Х |
| 7. Командировочные расходы | Х | Х |
| 8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности | 6,695 | - |
| 9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте | Х | Х |
| 10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения | - 75,745 | - |
| 11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: | ||
| Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке | Х | Х |
| Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию | Х | Х |
| Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях | Х | Х |
| сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др. | Х | Х |
| Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте | Х | Х |
| суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта | Х | Х |
| Прибыль от проведения посреднических операций и сделок | Х | Х |
| Прибыль от страховой деятельности | Х | Х |
| Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок | Х | Х |
| Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа | Х | Х |
| сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению | Х | Х |
| льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) | Х | Х |
| Итого по п11 | Х | Х |
| 12. Налогооблагаемая прибыль | - | - |
| 13. Ставка налога на прибыль, % | 24 | |
| 14. Сумма налога на прибыль | - | - |
| 15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль | Х | Х |
| 16. Причитается в бюджет налога на прибыль | - | - |
| 17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, % | Х | - |
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.