Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую отчетность.
Знания о клиенте включают в себя: представление об экономических условиях функционирования проверяемой организации, об отраслевых условиях, о продукции, методах производства и финансирования. Источниками всей этой информации могут служить экономическая, финансовая и отраслевая пресса, руководства по бухгалтерскому учету и аудиту в различных отраслях экономики, учредительные документы компании, рабочие документы прошлых аудиторских проверок.
Общий план проверки должен предусматривать: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудита, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы, сложных областей бухгалтерского учета.
Также целесообразно рассмотреть следующие вопросы: условия контракта и установленные законом положения об ответственности аудитора; определение наиболее важных вопросов проводимого аудита; работа внутренних аудиторов и масштабы их вовлечения в аудит, возможность привлечения других аудиторов для аудита филиалов и дочерних подразделений клиента, привлечение экспертов и потребность в персонале для проведения аудита.
Таким образом, рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита – вот основные документы, которые составляются при планировании аудита.
Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы.
В практической части курсовой работы была исследована часть рабочих документов аудитора при планировании аудиторской проверка материальных запасов на предприятии Рудник «Кусмурын»: условия аудиторского задания, данные для предварительного планирования, информация о бизнесе клиента.
Также были запланированы процедуры аудита материальных запасов на предприятии Рудник «Кусмурын». Программа аудита материальных запасов была определена из шести этапов: проверка наличия и сохранности материальных запасов; проведение выборочной инвентаризации материальных запасов; проверка состояния учета и документооборота по движению материальных запасов; проверка согласованности данных аналитического и синтетического учета; анализ обеспечения и использования материальных запасов; составление аудиторского отчета.
1. Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. – Алматы: Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005. – 212с.
2. Ажибаева . Аудит: Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2004 – 214с.
3. Андреев и др. Практикум по аудиту- М.:Финансы и статистика,1999.
4. Аудит. Учебник для ВУЗов/Под ред. Подольского В.И. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ_ДАНА. -2006;
5. Барышников Н.П. организация и методика проведения общего аудита.-М.:Филинъ,1999.
6. Березюк В.И. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения по дисциплине АУДИТ. – Караганда: КЭУ Казпотребсоюза, 2006
7. Галузина С.М. Аушимс Т.Р. Международный учет и аудит. – СПб.: Питер, 2006;
8. Данилевский Ю.А. и др. Аудит. Учеб. пособие. – изд. 3-е перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2005;
9. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева Е. К. Аудит и анализ финансовой отчетности. – Алматы: Гылым, 1998. – 500 с.
10. Мадиева К.С. Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». – Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 – 110с.
11. Материалы лекций по дисциплине «Международные стандарты аудита» к. э. н., доцента кафедры «БУА и А» Погореловой М.Я.
12. Международные стандарты аудита в Казахстане – Алматы, 2001.
13. Международные стандарты аудита и кодекс этики профессиональных бухгалтеров. – М.: Международный центр реформа системы бухгалтерского учета, 2002;
14. Нурсеитов Э.О. Аудит: Краткое руководство - Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2007. –220с.
15. Об аудиторской деятельности. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года N304-1 (с изменениями и дополнениями).
16. Стандарты аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан - Алматы: Экономика, 1998. – 240с.
17. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник.- М.ИНФРА – М., 2000.-556с.
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит:Учебное пособие.-М.:Инфра-М,2000.