Обоснование целесообразности внедрения инновационного проекта по производству нового прибора "Биотест" (стр. 9 из 17)
1) Затраты на аренду помещения за первый месяц определяются из расчета, что стоимость аренды за 1 квадратный метр помещения в год составляет 300 у. е., получаем стоимость аренды:
Саренды= 300* (24+30*0.15) /12 = 712 у. е. /мес
Так как объем выпускаемой продукции составляет 15% от общего объема производства всего предприятия то от аренды не производственных помещений взято 15%.
2) Затраты на оборудование и инвентарь.
Таблица 3.5 - Затраты на оборудование и инвентарь.
| Наименование затрат | Количество шт. | Стоимость единицы у. е. | Общая стоимость у. е. |
| Комплект оборудования на 1 рабочее место | 2 | 900 | 1800 |
| Складское и дополнительное оборудование | 1 | 800 | 1600 |
| Итого: | 3400 | ||
В этой таблице, как и далее, одна условная единица соответствует 1 доллару США, т.е. приблизительно 30 рублям.
3) Затраты на первоначальные закупки комплектующих из расчета на 1 месяца работы. Для определения затрат полагаем, что каждый месяц на фирме выпускается одинаковое число приборов равное 1/12 части годового выпуска. Годовой объем выпуска принимаем 600 единиц. Следовательно в месяц будет выпускаться 50 приборов. Затраты на закупку комплектующих для каждого прибора примерно равны 38 у. е.
Отсюда получаем что затраты на создание запасов материалов для работы в течение месяца равны 38*50=1900 у. е.
4) Первоначальные затраты на рекламу берутся с таким расчетом, что необходимо разослать директ-мейлом как минимум 1/3 всех московских медицинских учреждений рекламные проспекты. На это предполагается затратить примерно 500 у. е.
Суммируя все по статьям получаем, что размер необходимых инвестиций составляет:
Таблица 3.6 - Суммарные затраты
| Наименование статей затрат | Сумма, у. е. |
| Затраты на аренду помещений за 1-й мес. | 712 |
| Затраты на оборудование и инвентарь | 3400 |
| Затраты на первоначальные закупки комплектующих на 1 месяц работы | 1900 |
| Первоначальные затраты на рекламу | 500 |
| Итого: размер необходимых инвестиций | 6512 |
Расчет полной себестоимости производства продукции
1) 3атраты на комплектующие изделия на годовой выпуск составляют 22 800 у. е.
2) Для определения годового фонда з/п рабочих сборочного участка составляется таблица следующего вида:
Таблица 3.7 - Годовой фонд заработной платы
| Специальность | Сдельная оплата за единицу продукции у. е. | Годовой объем продукции, шт. | Значение расчетного показателя по фонду з/п, у. е. |
| Рабочие участка | 20 | 600 | 12000 |
| Фонд планируемых доплат (4%) | 480 | ||
| Фонд планируемых премий (15%) | 1800 | ||
| Годовой фонд основной з/п основных рабочих | 14280 | ||
| Годовой фонд доп. з/п основных рабочих (5%) | 714 | ||
| Годовой фонд з/п основных рабочих | 14994 | ||
3) Из таблицы видно, что отчисления на социальные цели составляют:
14994*0.385=5773 у. е.
4) Величина затрат на содержание и эксплуатацию оборудования составляет 1% от фонда заработной платы основных рабочих - 150 у. е.
5) Величина амортизации оборудования составляет 20% в год от его начальной стоимости:
A = 3400 * 0.2 = 680 у. е.
6) Смета годовых общепроизводственных расходов приведена в таблице.
Таблица 3.8 - Смета годовых расходов
| № | Наименование статей расходов | Значение расчетных показателей у. е. |
| 1 | Эксплуатация оборудования:затраты на эл. энергию (суммарная средняя мощность оборудования не превышает 1 КВт) | 300 |
| 2 | Капитальный и текущий ремонт оборудования (5%) | 170 |
| 3 | Амортизационные отчисления основного оборудования (20%) | 680 |
| 4 | Оплата аренды помещения (24м2+30*15%) | 8550 |
| 5.1 | Годовой фонд заработной платы руководителей и служащих | 3060 |
| 5.2 | Отчисления на социальные цели (38.5%) | 1178 |
| 6 | Прочие расходы не предусмотренные предыдущими статьями (25% от предыдущих статей) | 3485 |
| Итого годовые общепроизводственные (косвенные) расходы | 17423 |
Примечание: так как объем производства рассматриваемой продукции составляет 15% от общего объема производства всего предприятия, то от аренды не производственного помещения взято 15%, и от годового фонда заработной платы руководителей и служащих взято 15%.
7) Величина общехозяйственных затрат составляет 1% от суммы предыдущих статей:
(22800+14994+5773+150+680+17423) *0.01=618 у. е.
8) Величина внепроизводственных расходов составляет 3% от суммы предыдущих статей:
(22800+14994+5773+150+680+17423+618) *0.13=8116 у. е.
Суммируя предыдущие статьи рассчитываем величину полной себестоимости на годовой выпуск.
Таблица 3.9 - Структура себестоимости продукции
| Наименование статей расходов в год | Сумма у. е. | Доля% |
| 3атраты на комплектующие изделия | 22800 | 32.3 |
| Годовой фонд з/п основных рабочих | 14994 | 21.2 |
| Отчисления на социальные цели | 5773 | 8.2 |
| Содержание и эксплуатация оборудования | 150 | 0.2 |
| Величина амортизации оборудования (20%) | 680 | 0.9 |
| Общепроизводственные расходы | 17423 | 24.7 |
| Общехозяйственные расходы | 618 | 1 |
| Внепроизводственные расходы | 8116 | 11.5 |
| Итого: величина полной себестоимости | 70554 | 100 |
Из таблицы видно, что величина себестоимости выпуска одного прибора составляет:
70554/600=117.6 у. е.
Определение критического объема выпуска или "точки безубыточности". Для определения критического объема выпуска разделим затраты в течение года на переменные и условно постоянные.
Таблица 3.10 - Переменные затраты
| Переменные затраты | Сумма у. е. | Доля% |
| Затраты на комплектующие изделия | 22800 | 52.2 |
| Фонд основной и дополнительной заработной платы основных рабочих с отчислениями с зарплаты на социальные цели | 14994 +5773 =20767 | 47.5 |
| Затраты на эксплуатацию и содержание оборудования | 150 | 0.3 |
| Итого величина переменных затрат на годовой выпуск продукции | 43717 | 100 |
Отсюда величина переменных затрат на выпуск единицы продукции составляет:
Зперем. /ед. = (22800+20767+150) 600=43717/600=72.86 у. е.
К условно-постоянным затратам относятся такие как:
Таблица 3.11 - Условно-постоянные затраты
| Условно-постоянные затраты | сумма у. е. | доля% |
| Амортизационные отчисления от стоимости оборудования | 680 | 2.5 |
| Общепроизводственные расходы | 17423 | 64,8 |
| Общехозяйственные расходы | 618 | 2,4 |
| Внепроизводственные расходы | 8116 | 30,3 |
| Итого величина условно-постоянных затрат на годовой выпуск (Зпост) | 26837 | 100 |
На основе этих данных и данных о том что отпускная цена предприятием данного продукта будет 141 у. е. вычислим критический объем выпуска изделий, решая уравнение:
P*Q= Зпост. +Зперем. /ед. *Q
где Р - цена изделия, Q- искомое количество выпускаемых изделий (точка безубыточности).
Подставив соответствующее значение цены, получим одно уравнение относительно одного неизвестного:
141*Q=26873+72.86*Q
отсюда критический объем выпуска:
Q=395 единиц продукции.
То есть, это примерно (395/600) *100=66% от предполагаемого годового выпуска.
Построим график точки безубыточности.
Постоянные затраты FC=26837 у. е.
Переменные затраты VC=43717 у. е.
TC=26837+72.86*Q,
TR=141*Q
TC, TRтыс. у.е. 
84.680TR
TC60
55.69540
26.837 FC20
Qшт.
0 100 200 300 400 500 600
395
Рис.3.5 - График безубыточности (точка безубыточности)
Анализ экономических показателей. Для проведения данного анализа необходимо составить сводку основных экономических показателей. К ним относятся такие, как: прибыль (валовая и чистая); рентабельность продукции; рентабельность фондов; полная себестоимость; трудоемкость; прогнозируемая цена на продукцию; критический объем продаж и выпуска; эффективность капитальных вложений; срок окупаемости; запас финансовой прочности.
1) Величина валовой прибыли от продаж рассматриваемого прибора в течение первого года работы составит 14011 у. е. при условии, что будет обеспечен прогнозируемый уровень продаж.
Для определения величины чистой прибыли необходимо определить налог на имущество предприятия, который уменьшает базу налогообложения по налогу на прибыль.
Стоимость имущества организации складывается из:
стоимости аренды здания - 8550 у. е.;
стоимости оборудования за вычетом 7% износа
3400* (1-0.07) =3162 у. е.;
Отсюда стоимость имущества составляет:
8550+3162=11712 у. е.
Налог на имущество (2%) составляет:
11712*0.02 = 234 у. е.
Налог на содержание жилищного фонда 1.5% от выручки
14011*0.015=210 у. е.
Налог на общеобразовательные нужды 1% от фонда оплаты труда
14994*0.01=150 у. е.
База налогообложения по налогу на прибыль равна:
14011-234-210-150 = 13417 у. е.
Налог на прибыль на текущий момент составляет 35% и равен:
13417*0.35=4696 у. е.