Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т цемента
| № п/п | Фактор | Алгоритм расчета | Расчет | Размер влияния, руб. |
| 1.2.3. | Объем выпуска продукцииПостоянные затратыПеременные затраты | С1 - СплС2 - С1Сф - С2 | 340,9-336,9346,6-340,9351,9-346,6 | +4,0+5,7+5,3 |
| Итого: | Сф - Спл | 351,9-336,9 | +15,0 |
Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:
изменения объема выпуска продукции;
изменения суммы постоянных затрат;
изменения уровня удельных переменных затрат.
Из табл.8 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 * 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 * 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 * 100).
Значительный перерасход прямых производственных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.
Результаты проведенного анализа показывают основное направление инвестиционных проектов на предприятии - поиск возможных путей снижения расходов на основе реконструкции и модернизации производства.
Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости цемента в ЗАО "Новомосковский завод ЖБИ" является:
сокращение затрат на топливо, используемое непосредственно в технологическом процессе;
увеличение объема выпуска цемента за счет расширения производственных мощностей предприятия.
Поэтому основными направлениями инвестиционных проектов рекомендуется выбрать следующие:
1. Установка газопровода для перевода производства на природный газ
2. Закупка оборудования для расширения действующего производства на базе неиспользованных производственных мощностей.
Экономия топлива имеет существенное значение в себестоимости цемента в связи с высоким удельным весом этих затрат в себестоимости цемента (37,9%). В качестве топлива на технологические цели (обжиг клинкера) в ЗАО "Новомосковский завод ЖБИ" используется мазут. Применение природного газа по сравнению с применяемым мазутом в производстве цемента имеет большое преимущество, а именно улучшается минералогический состав клинкера и качество цемента, улучшается режим работы и удлиняется срок службы оборудования, возрастает его производительность, не требуется дорогих работ, необходимых при использовании мазута (хранение, специальная транспортировка), снижается удельный расход топлива, что в итоге приводит к существенному снижению себестоимости цемента. Кроме того значительно повышается культура производства, так как газ обладает исключительно ценными качествами, каких нет у мазута: бесшумно горит, не образует дыма, копоти, золы и сажи.
В результате перевода цементного завода на природный газ сокращается не только удельная норма расхода топлива, но и его цена. Чтобы установить, как изменились в связи с этим затраты топлива на 1 тонну цемента, нужно разность между нормой расхода природного газа (N1) и нормой расхода мазута (N0) умножить на цену мазута (Ц0), а разность между ценой природного газа (Ц1) и ценой мазута (Ц0) - на норму расхода природного газа (N1), затем полученные результаты суммировать:
∆МЗт = ∆МЗт (N) + ∆МЗт (ц); (14)
∆МЗт (N) = (N1 - N0) * Ц0; (15)
∆МЗт (ц) = (Ц1 - Ц0) * N1. (16)
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат топлива на 1 тонну цемента приведен в табл.9.
Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента
| Материал | Затраты на мазут | Затраты на природный газ | Отклонение(+/-) | |||||||
| Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Общее (гр.7-гр.4) | В том числе за счет | |||
| нормы (гр.5-гр.2) ×гр.3 | цены (гр.6-гр.3) ×гр.5 | |||||||||
| топливо | 0, 200 | 606,5 | 121,3 | 0,182 | 550 | 100,1 | -21,2 | -10,9 | -10,3 | |
Данные таблицы 9 показывают, что при переводе цементного завода с мазута на природный газ затраты топлива на 1 тонну цемента сокращаются на 21,2 руб. или на 17,5% (21,2/121,3 9 100),
в том числе:
за счет снижения удельной нормы расхода на сумму 10,9 руб. или на 9% (10,9/121,3 * 100),
за счет снижения цены на сумму 10,3 руб. или на 8,5% (10,3/121,3 * 100).
Однако общая экономия топливных затрат на 1 тонну цемента должна быть уменьшена на сумму дополнительных затрат, связанных с амортизацией и содержанием газопровода:
Эм = ∆МЗт - Зд/V, (17)
где V - объем выпуска продукции в натуральном выражении.
В стоимость мазута вошли затраты, связанные с его хранением и доставкой. Расчет дополнительных затрат на амортизацию газопровода приведен в таблице 10.
Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления
| Дополнительные капитальные затраты, тыс. руб. | Норма амортизации (%) | Дополнительные амортизационные отчисления, тыс. руб. |
| 186400 | 2,5 | 4660 |
Таким образом при установке газопровода и переводе цементного завода с мазута на природный газ снижение себестоимости составит:
Эм = 21,2 - 4660000/1500000 = 18,1 руб. /т
В связи с увеличением объема выпуска продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции.
Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства определяется по формуле:
Эп = (УПР/V0 - УПР/V1), (18)
где УПР - условно-постоянная часть накладных расходов, руб., V0, - объем выпуска продукции фактический, V1 - объем выпуска продукции планируемый.
В связи с планируемым ростом инвестиций в капитальное строительство, спрос на цемент должен повыситься. Следовательно, завод сможет увеличить объем выпуска и довести его до максимально возможного - 2000 тонн цемента в год. Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства составит:
Эп = (105510/1500 - 105510/2000) = 17,6 руб. /т
Сводный подсчет резервов возможного снижения себестоимости 1 тонны цемента приведен в таблице 11.
Сводный подсчет эффективности инвестиционных проектов за счет снижения себестоимости 1 тонны цемента.
| № п/п | Вид резерва | Сумма, руб. |
| 1.2. | Сокращение затрат на технологическое топливо в результате перевода цементного завода с мазута на природный газЭкономия на условно-постоянных расходах за счет наиболее полного использования производственной мощности завода | 18,1017,60 |
| Всего: | 35,70 |
Таким образом, при использовании указанных резервов себестоимость 1 тонны цемента составит 316,20 руб. (351,90-35,70), т.е. снизится на 10%, что позволит повысить конкурентоспособность предприятия.
После того как предложенные мероприятия окончательно введены в действие, процесс принятия решений не может считаться полностью завершенным, так как необходимо убедиться, оправдывает ли оно себя.
Этой цели и служит этап контроля, выполняющий в данном процессе функцию обратной связи. На этом этапе производятся измерение и оценка последствий решения или сопоставление фактических результатов с теми, которые руководитель надеялся получить.
По оценке специалистов предприятия, увеличение объема продаж вследствие внедрения комплекса вышеперечисленных мероприятий произойдет: по оптимистическим расчетам на 20%; по реалистическим расчетам на 15%; по пессимистическим расчетам на 5%.
Рассмотрим изменение статей калькуляции при введении данных мероприятий.
Изменение соотношения калькуляционных статей по прогнозу
| Статьи калькуляции | Текущие данные | Планируемые | Изменение | |||
| На весь v, тыс. руб. | На м 2, руб. | На весь v, тыс. руб. | На 1м2, руб. | На весь v, тыс. руб. | На 1 м2, руб. | |
| 1. Сырье и материалы | 994000 | 49,7 | 996000 | 49,8 | 2000 | 0,01 |
| 2. Эл. энергия и топливо | 494000 | 23,7 | 494000 | 23,7 | 0 | 0,00 |
| 3. Заработная плата | 512000 | 25,6 | 550000 | 27,5 | 38000 | 1,9 |
| 4. ЕСН | 185856 | 9,29 | 199650 | 9,98 | 13794 | 0,69 |
| 5. Общезаводские расходы | 2185856 | 116,99 | 2239650 | 120,68 | 53794 | 3,69 |
| 6. Коммерческие расходы | 435944 | 14,1 | 500000 | 25 | 64056 | 10,9 |
| 7. Полная себестоимость | 2621800 | 131,09 | 2739650 | 145,68 | 117850 | 14,59 |
Плановая выручка от реализации составит:
по оптимистическим расчетам на 20%;
1) 7000000*1, 20*2,2 = 18480 тыс. руб.
по реалистическим расчетам на 15%;
2) 7000000*1,15*2,2 = 17710 тыс. руб.
по пессимистическим расчетам на 5%.
3) 7000000*1,05*2,2 = 16170 тыс. руб.