· Обо всех денежных или иных выплатах, получаемых ими за их услуги из любого источника.
· О любом вознаграждении или выплате, полученных ими или предоставленных другим за рекомендацию в любом виде услуг клиенту либо перспективному клиенту.
· Запрет на пользование закрытой служебной информацией Профессионалы в области инвестиций, обладая закрытой служебной информацией, не должны торговать ею или сообщать ее в нарушение служебного долга или если информация незаконно присвоена.
· Если профессионалы в области инвестиций приобретают закрытую служебную информацию в результате особых или конфиденциальных отношений, они не должны сообщать ее или предпринимать инвестиционное действие на основе такой информации.
· Если профессионалы в области инвестиций не состоят в особых или конфиденциальных отношениях, они не должны сообщать закрытую служебную информацию или действовать на ее основе, если они знают, или должны были бы знать, что эта информация была незаконно присвоена или что ее раскрытие привело бы к нарушению служебного долга.
Запрет на плагиат. Профессионалы в области инвестиций не должны копировать или использовать, примерно в том же виде, что и оригинал, служебный материал, подготовленный кем-то другим, не ссылаясь и не указывая имя автора, издателя или Источник такого материала. Профессионалы в области инвестиций могут использовать, без ссылки, фактическую информацию, публикованную признанными финансовыми и статотчетными Службами или подобными им.
Надзор за подчиненными, чтобы предотвратить любое Нарушение действующих законодательных актов, законов, правил, постановлений или положений Международного кодекса этики и стандартов. Для этого они имеют право опираться на разумные процедуры, установленные с целью обнаружения и Предотвращения нарушений, до тех пор пока у них есть Достаточные основания полагать, что эти процедуры не выполняются.
Информирование работодателя о Международном и местных кодексах этики и стандартах Профессионалы в области инвестиций должны письменно информировать своего работодателя о том, что они обязаны следовать Кодексу этики и стандартов профессионального поведения их регионального или национального общества или, при отсутствии такового, Международного кодекса этики и стандартов, и подлежат дисциплинарным санкциям за нарушение кодекса.
К данному виду ценных бумаг относятся государственные ценные бумаги и ЦБ, выпущенные другими учреждениями и приобретенные СК в целях перепродажи для получения прибыли.
Данный вид ценных бумаг подразделяется на:
Ценные бумаги с фиксированным доходом
Ценные бумаги с нефиксированным доходом
Ценные бумаги с фиксированным доходом, годные для продажи учитываются на балансовых счетах 1111 и 1119 Для учета ценных бумаг, предназначенных для продажи с нефиксированным доходом, служит балансовый счет 1119.
При приобретении ценные бумаги, годные для продажи, отражаются в балансе СК по покупной стоимости.
Дт 1111ценные бумаги, годные для продажи, с фиксированным доходом Дт 1271 – вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки Кт 1040 – наличность на расчетном счете.
В бухгалтерском учете разделяется цена самой ценной бумаги и сумма начисленного вознаграждения. Сумма вознаграждения, начисленного за период от даты выпуска или последней выплаты вознаграждения до даты расчетов по сделке, отражается при приобретении ценных бумаг на счете 1271 «Вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки».
По ценным бумагам с фиксированным доходом ежемесячно сумма рассчитанного вознаграждения за месяц относится на доходы СК.
При первой выплате вознаграждения после приобретения
Дт 1040 – наличность на расчетном счете
Кт 1272 – вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки
Кт 1271– начисленные доходы по ценным бумагам
При последующих выплатах вознаграждения осуществляются следующие проводки:
Дт 1040 – наличность на расчетном счете
Кт 1271– начисленные доходы по ценным бумагам
При продаже ценных бумаг с баланса СК списывается текущая стоимость ценных бумаг с начисленным на момент продажи вознаграждением, включая купленное вознаграждение.
Дт 1040 – наличность на расчетном счете
Кт 1119 – ценные бумаги, годные для продажи, с фиксированным доходом
Кт 1272– вознаграждение по ЦБ, начисленное до их покупки
Кт 1271– начисленные доходы по ЦБ
2.3 Учет операции бумагами с долевыми ценными бумагами
По объектам вложения капитала разделяют реальные и финансовые инвестиции предприятия:
¨ реальные инвестиции характеризуют вложения капитала в воспроизводство основных средств, в инновационные нематериальные активы, в прирост запасов товарно-материальных ценностей и в другие объекты инвестирования, связанные с осуществлением операционной деятельности предприятия или улучшением условий труда и быта персонала;
¨ финансовые инвестиции характеризуют вложения капитала в различные финансовые инструменты, главным образом в ценные бумаги, с целью получения дохода.
Финансовые инвестиции рассматриваются как активная форма эффективного использования временно свободного капитала или как инструмент реализации стратегических целей, связанных с диверсификацией операционной деятельности предприятия.
Финансовое инвестирование осуществляется предприятием в следующих основных формах:
1. Вложение капитала в уставные фонды совместных предприятий
Эта форма финансового инвестирования имеет наиболее тесную связь с операционной деятельностью предприятия. Она обеспечивает:
· упрочение стратегических хозяйственных связей с доставщиками сырья и материалов;
· развитие своей производственной инфраструктуры;
· расширение возможностей сбыта продукции или проникновения на другие региональные рынки;
· различные формы отраслевой и товарной диверсификации операционной деятельности и другие стратегические направления развития предприятия.
По своему содержанию эта форма финансового инвестирования во многом подменяет реальное инвестирование, являясь при этом менее капиталоемкой и более оперативной. Приоритетной целью этой формы инвестирования является не столько получение высокой инвестиционной прибыли, сколько установление форм финансового влияния на предприятия для обеспечения стабильного формирования своей операционной прибыли.
2. Вложение капитала в доходные виды денежных инструментов
Эта форма финансового инвестирования направлена, прежде всего, на эффективное использование временно свободныхденежных активов предприятия. Основным видом денежных инструментов инвестирования является депозитный вклад в коммерческих банках. Как правило, эта форма используется для краткосрочного инвестирования капитала и ее главной целью является генерирование инвестиционной прибыли.
3. Вложение капитала в доходные виды фондовых инструментов
Эта форма финансовых инвестиций является наиболее массовой и перспективной. Она характеризуется вложением капитала в различные виды ценных бумаг, свободно обращающихся на фондовом рынке.
Использование этой формы финансового инвестирования связано с:
- широким выбором альтернативных инвестиционных решений, как по инструментам инвестирования, так и по его срокам;
- более высоким уровнем государственного регулирования и защищенности инвестиций;
- развитой инфраструктурой фондового рынка;
- наличием оперативно предоставляемой информации о состоянии и конъюнктуре фондового рынка в разрезе отдельных его сегментов и другими факторами.
Основной целью этой формы финансового инвестирования также является генерирование инвестиционной прибыли, хотя в отдельных случаях она может быть использована для установления форм финансового влияния на отдельные компании при решении стратегических задач.
В условиях становления рыночных отношений бесперебойное формирование денежных ресурсов и их эффективное инвестирование в доходные объекты обеспечивается с помощью финансового рынка. Он представляет собой совокупность рыночных институтов, направляющих поток денежных средств от владельцев сбережений к заемщикам, финансовый рынок многообразен, но предмет купли-продажи один – деньги, предоставляемые в пользование в различных формах.
Согласно метода учета по долевому участию инвестиции первоначально регистрируются по себестоимости и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в прибылях и убытках инвестиционного предприятия после даты приобретения.
При применении данного метода в консолидированном финансовом отчете отражается более полная информация по чистым активам и чистой прибыли инвестора.
Если при использовании метода учета по долевому участию доля убытков инвестора в инвестированном предприятии равна или превышает балансовую стоимость инвестиций, то инвестор обычно прекращает включение своей доли дальнейших потерь.
Инвестор должен прекращать метод долевого участия с той даты:
1. как он прекращает иметь значительное влияние в инвестированное предприятие, но сохраняет в целом или частично свою инвестицию.
2. Использование метода долевого участия не является далее существенным потому, что инвестированное предприятие действует по жестким долгосрочным ограничениям которое которые значительно ослабляют его способность переводить фонды инвесторам.
В бухгалтерском учете страховой компании учет простых и привилегированных акций ведется следующим образом:
Приобретение акций
Дт 2041– простые акции
Или 2042– привилегированные акции
Кт 1040 – наличность на расчетном счете
При увеличении стоимости акций производится переоценка.
Дт 2041– простые акции