По методу передачи рисков в перестрахование и оформления
правовых взаимоотношений сторон перестраховочные операции ведутся по факультативному методу.
Основной признак факультативного перестрахования заключается в том, что перестрахователь имеет право предлагать риски в перестрахование, а перестраховщик имеет возможность те отдельные риски, которые ему предлагаются, а затем он имеет право их принять или отказаться от них. С этой целью перестраховщик получает от цедента слип. Это оферта пере страхователя или перестраховщика о заключении договора факультативного перестрахования, документ, содержащий наименование цедента, информацию о передаваемом риске: имя и адрес страхователя, вид риска и его краткую характеристику, условия страхования, страховую сумму, ставку премии, собственное удержание цедента, предлагаемые условия перестрахования и т.д. Получая такое предложение, перестраховщик может принять риск полностью или частично, или, как уже сказано выше, отказаться от него. Риск считается перестрахованным при получении цедентом подтверждения о приеме предложения от перестраховщика.
Передавая риск в перестрахование, цедент имеет право на удержание в свою пользу комиссионных, которые в зависимости от риска могут составлять 10–30% от брутто – премии и предназначаются на покрытие расходов по аквизиции страхования и его оформлению.
В бухгалтерском учете комиссионные, полученные от перестраховщика при перестраховании, отражаются следующим образом:
· при вступлении в силу договора перестрахования:
Дт 1410– «Комиссионные к получению от перестраховщика»
Кт 7010 субсчет – «Расходы по оплате услуг страховых посредников»;
· при получении комиссионных наличными:
Дт 1040– «Наличность на расчетном счете»
Кт1040– «Комиссионные к получению от перестраховщика».
· При удержании комиссионных из суммы передаваемых премий по договору перестрахования
Дт 3310– «Расчеты с перестраховщиками»
Кт1410– «Комиссионные к получению от перестраховщика».
При использовании метода учета страховых премий и выручки от реализации страховых услуг используются:
· метод «начисления»;
· «кассовый» метод.
Учет страховых премий при использовании кассового метода осуществляется на дату поступления на банковский счет организации ил и на дату акцепта организацией документа о проведении взаимозачета обязательств сторон. При осуществлении страховых взносов путем передачи имущества, отличного от денежных средств, их учет проводится по мере перехода права собственности на данное имущества.
При использовании метода начисления учет полученных страховых премий по рискам, принятым в перестрахование, по договорам факультативного перестрахования осуществляется методом начисления на дату акцепта организацией оферты.
Учет полученных страховых премий по рискам, принятым в перестрахование, по договорам облигаторного перестрахования осуществляется методом начисления на дату получения организацией счетов премий и убытков.
Одновременно сведения о причитающихся и потупивших страховых премиях записываются в Журнал заключенных договоров страхования, форма которого приведена в таблице. Журнал формируется по каждому виду страхования, проводимого страховой организацией, и по каждому виду валюты, в котором проводится страхование.
Юридические и физические лица могут пользоваться для заключения договоров страхования услугами страховых агентов и страховых брокеров – так называемых страховых посредников.
Страховым агентом является физическое или юридическое лицо, действующее от имени страховщика и по его поручению и в соответствии с предоставленными полномочиями. За распространение страховых полисов агенты получают комиссионное вознаграждение.
Страховым брокером является юридическое или физическое лицо, осуществляющее в установленном порядке посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика. За оказанные услуги страховые брокеры также получают комиссионные вознаграждения.
Таблица 6. Журнал заключенных договоров страхования
| №п/п | Страхователь | Объект страхования | Номер договора | Страховая сумма тг. | Страховой взнос, тг. | Дата Уплаты взноса (последних | |
| начислено | поступило | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Ким М.П | Здание | 0526 | 5642 | 5642 | 5642 | 05.10.2005 | |
| Комиссионное вознаграждение | Дата вступления договора страхования в силу | Дата окончания действия договора | Срок действия договора страхования, дней | Сведения о прекращении договора | ||
| %1 | Сумма, тг. | дата | Суммавозврата взносов, тг. | |||
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 10 | 564 | 05.10.2005 | 05.10.2006 | 366 | - | - |
Деятельность страхового брокера является исключительным видом деятельности и подлежит лицензированию уполномоченным государственным органом.
Полномочия и ответственность страхового брокера по заключаемым с его участием договорам страхования определяются соответствующими договорами со стороны договора страхования.
Требования к минимальному размеру уставного капитала страхового брокера к иным условиям его деятельности определяются законодательством Республики Казахстан.
Страховой брокер обязан незамедлительно информировать уполномоченный государственный орган о выявленных им фактах
неплатежеспособности страховой организации.
Начисление и оплата услуг за посреднические услуги страховых агентов и страховых брокеров, в зависимости от условий заключаемых договоров отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дт счета 7010субсчет. 4 «Расходы по оплате услуг страховых посредников»
Кт счета 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности» и при оплате.
Дт. 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности»
Кт 1060, 1010 «Наличность на расчетном счете, кассе»
При оплате услуг физическим лицам – страховым посредникам отражается по Дт счета 7110 «Расходы по реализации товаров и Кт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования». А при выплате: Дт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования» и Кт счета 1060,1010 «Наличность на расчетном счете, кассе».
1.3 Учет страховых выплат
В состав расходов страховой организации входят:
1. а) страховые выплаты по прямому страхованию в результате наступления страхового случая, и суммы, при досрочном расторжении договора страхования, в случаях, предусмотренных законодательством, б) страховые выплаты по перестрахованию;
2. страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование, страховой премии, подлежащей передаче по рискам, переданным в перестрахование);
3. комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование.
Дт 7010 субсчет – «себестоимость услуг, оказанных страховой организацией»
Кт 3210 субсчет – «страховые резервы»
4. комиссионные вознаграждения, переданные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера.
Одним из основных видов расходов страховой организации являются страховые выплаты по договорам страхования и расходы до урегулированию претензий.
Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая.
Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю. Причем событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. При страховом случае с имуществом страхования выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица- в виде страхового обеспечения.
При наличии страхового случая страховщиком составляется страховой акт. В нем указываются место, время и причины гибели имущества, размер нанесенного ущерба, принимаемые меры к сохранности имущества и другие сведения. В необходимых случаях к страховому акту прилагаются заключения компетентных органов
Для учета страховых выплат, согласно методическим рекомендациям, предназначен балансовый счет 7010 субсчет «Себестоимость услуг, оказанных страховой организации». По дебету данного счета отражаются суммы выплаченного страхового возмещения в результате наступления страхового случая, а также суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договоров страхования в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств страховой организации.
Начисление к выплате сумм страхового возмещения отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам страхования»
или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам перестрахования»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам перестрахования».
Или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам, принятым в перестрахование»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам, принятым в перестрахование»
с последующим отражением выплаты страховых сумм с кредита счетов по учету денежных средств 1060,1061 «Наличность на р/с», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» в дебет счета 3370. Одновременно производится корректировка страхового резерва.