- по обязательным видам страхования, тарифы по которым установлены законодательством, за исключением страхования жизни, – не менее 75% от суммы фактически поступивших страховых платежей;
- по страхованию жизни – 100% от суммы фактически поступивших страховых платежей.
Страховые резервы формируются отдельно по каждому виду страхования, осуществляемого страховой организацией, путем аккумуляции страховых платежей, которые определяются на основе тарифа. Страховой тариф представляет собой по сути дела «прейскурантную цену» страхового риска и является одним из существенных условий договора страхования. Страховой тариф выражается в процентах от страховой суммы.
Возможное несоответствие между ожидаемы результатом и фактическим ущербом предъявляет определенные требования, прежде всего к структуре тарифа: в его основную часть включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.
Полный страховой тариф, в соответствии с которым исчисляется страховой платеж, называется брутто-ставкой. Она состоит из нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка определяет часть страхового платежа для формирования страхового резерва, предназначенного для выплаты страховых возмещении. Нагрузка необходима для покрытия затрат страховщика на ведение дела и может включать в себя также норму прибыли.
При построении нетто-ставки исходят из принципа равенства суммы страховых платежей, соответствующей нетто-ставке, и суммы выплаченного страхового возмещения за достаточно длительный истекший период времени, предшествовавший году, в котором рассчитывается нетто-ставка.
При перестраховании части своих обязательств страховая организация формирует свои страховые резервы только по оставшейся сумме обязательств в том же размере.
Таким образом, нагрузка к нетто-ставке по рисковым видам страхования не может превышает 25%, а по страхованию жизни она вовсе отсутствует, т.е. брутто-ставка равна нетто-ставке. Страховщики, занимающиеся страхованием Жизни, будут вынуждены обеспечивать финансирование расходов организацию и ведения страхового дела только за счет доходов инвестиционной деятельности.
Расходы по урегулированию претензий – расходы страховой Компании, не связанные непосредственно с выполнением страховой компанией ее прямых обязательств по выплате возмещения по страховым случаям. Они включают в себя оплату юридических услуг, услуг оценщиков, фото услуги и пр.
Основные правила и принципы формирования страховых резервов заключаются в следующем:
· все резервы формируются на основании специальных расчетов;
· страховые резервы формируются на каждую конкретную дату, но могут рассчитываться по необходимости и на любую календарную дату в целях оперативного управления страховой компанией;
· базой для расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, является базовая страховая премия;
· резервы формируются не только по договорам прямого страхования, но и по договорам, принятым в перестрахование.
В зависимости от того, к какой учетной группе относится «оригинальный риск», принятый в перестрахование, и должен формироваться страховой резерв незаработанной премии по договору перестрахования;
· по договорам, переданным в дальнейшее перестрахование, рассчитывается доля участия перестраховщиков в страховых резервах.
Сумма страховых резервов, определенная по договорам, принятым на страхование и в перестрахование, отражается в пассиве баланса.
Доля участия перестраховщиков в этих страховых резервах в связи с передачей рисков в перестрахование отражается в активе баланса.
Таким образом, «сумма страховых резервов на собственном удержании» будет равна сумме страховых резервов, рассчитанных По договорам, принятым на страхование и в перестрахование, за минусом доли участия перестраховщиков в этих страховых резервах.
Страховые резервы включают:
· обязательства по незаработанным премиям;
· обязательства по произошедшим, но не заявленным
убыткам;
· обязательства по заявленным, но не урегулированным убыткам.
АО «СК «Премьер страхование» рассчитывает страховые резервы в соответствии с порядком и размерами формирования страховых резервов, установленным Национальным Банком республики Казахстан и внутренними документами.
Страховой резерв формируется один раз в месяц на основании внутреннего Положения о страховых резервах и это отражается следующими записями:
– общий размер страховых резервов
Дт 7010субсчет – «Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией»
Кт 3370 субсчет – «Страховые резервы»;
– корректировка
Дт 3370 субсчет – «Страховые резервы»;
Кт 7010 субсчет «Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией».
Формирование ниже перечисленных резервов, входящих в состав страховых резервов, отражается следующим образом:
– обязательства по незаработанным премиям;
Дт 7010субсчет. 1 – «Расходы по формированию резерва по незаработанным премиям»
Кт 3370 субсчет. 1 «Обязательства по не заработанным премиям»;
Не заработанная страховая премия представляет собой часть страховой брутто премии, поступившей по договору страхования на отчетную дату и относящейся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
К резервам убытков относятся резервы заявленных и незаявленных убытков. Суть первого из них состоит в том, что если на отчетную дату страховщик не произвел страховую выплату по заявленному убытку, то сумма такой выплаты резервируется. По убыткам, возможно возникшим в течении отчетного периода, но о которых еще не известно страховщику, формируется резерв произошедших, но незаявленных убытков в размере определенного процента от суммы поступивших за отчетный период страховых взносов.
– обязательства по произошедшим, но не заявленным убыткам:
Дт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по произошедшим, но не заявленным убыткам;
Кт 3370 субсчет. – «Обязательства по произошедшим, но не заявленным убыткам;
– обязательства по заявленным, но не урегулированным убыткам.
Дт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по заявленным, но не урегулированным убыткам;
Кт 3370 субсчет. – «Обязательства по заявленным, но не урегулированным убыткам.
В случае заключения договора перестрахования, СК отражает долю перестраховщика в страховых резервах одновременно с бухгалтерскими записями по формированию страховых резервов.
Определяется доля перестраховщиков:
· в резерве незаработанной премии;
· в резерве заявленных, но неурегулированных убытков;
· в резерве произошедших, но незаявленных убытков;
· в резерве по страхованию жизни.
В бухгалтерском учете общий размер доли перестраховщика в страховых резервах отражается следующим образом:
Дт 1210– «Доля перестраховщика в страховых резервах»
Кт 7010 субсчет – «Себестоимость услуг, оказанных страховой организацией».
Доля перестраховщика в резерве незаработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной страховщиком по переданному в перестрахование договору страхования.
Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действующим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Резерв по произошедшим, но не заявленным убыткам – это резерв образуется для обеспечения выполнения страховой организацией своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течении отчетного периода, о факте наступления которых не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату.
Отражение доли перестраховщика в резервах, входящих в состав страховых резервов:
– доля перестраховщика в обязательствах по незаработанным премиям.
Дт 1211– «Доля перестраховщика в резерве по незаработанным премиям»
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по незаработанным премиям».
– доля перестраховщика в обязательствах по произошедшим, но не заявленным убыткам;
Дт 1211– «Доля перестраховщика в резерве по произошедшим, но не заявленным убыткам»;
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по Произошедшим, но не заявленным убыткам»;
Доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков определяется в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования.
В бухгалтерском учете доля перестраховщика в обязательствах по заявленным, но не урегулированным убыткам отражается:
Дт 1212– «Доля перестраховщика в резерве по заявленным, но не урегулированным убыткам»;
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по заявленным, но не урегулированным убыткам»;
Корректировка резервов производится на основании расчетов в соответствии с порядком, установленным НацБанком РК и отражается следующим образом:
– обязательства по незаработанным премиям
страховой резерв страховщика
Дт 3370 субсчет. – «Обязательства по незаработанным премиям»
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по формированию резерва по незаработанным премиям»;
доля перестраховщика в страховом резерве