Валовой доход за год = 360 * доход за 1 день. (14)
Валовой товарооборот за месяц = 30 * товарооборот за 1 день. (15)
Валовой товарооборот за год 360 * товарооборот за 1 день. (16)
Валовой товарооборот в 2005 году составил 60649120 руб., валовый доход – 20216370 руб., а в 2006 году составил 90068778 руб., а валовый доход – 30990769,2 руб. (17)
Анализ показателей по труду и заработной плате
Численность предприятия общественного питания определяется на основе его мощности, условий и режима его работы. Штат предприятия включает административно – управленческий персонал, работников производства и работников зала.
Смета расходов по труду за 2005 и 2006 год представлена в таблице 9.
Таблица 9
Плановая смета расходов по труду на год
| Наименование | Сумма, тыс. руб. 2005 год | Сумма, тыс. руб. 2006 год |
| 1. ФЗП по окладам | 1081,4 | 1926,4 |
| 2. Премиальный фонд (35%) | 378,49 | 674,24 |
| 3. Надбавки (10%) | 108,14 | 192,64 |
| 4. Выплаты компенсирующего характера (10%) | 108,14 | 192,64 |
| 5. Оплата за неотработанное время (10%) | 108,14 | 192,64 |
| Итого ФОТ: | 1784,49 | 3178,56 |
Анализ плановых показателей по труду представлен в таблице 10.
Таблица 10
Показатели по труду ресторана «Барвинок» за 2005 и 2006 год
| Наименование | Величина за месяц 2005 год | Величина за месяц 2006 год | Величина за год 2005 год | Величина за год 2006 год |
| Валовой товарооборот, руб. | 5054093,3 | 7505731,5 | 60649120 | 90068778 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 59 | 91 | 59 | 91 |
| Товарооборот на 1 работника, руб. | 75662,5 | 82480,57 | 827951,1 | 989766,79 |
| ФОТ, руб. | 148707,14 | 264880 | 1784485,6 | 3178560 |
| Уровень ФОТ к товарообороту, % | 2,94 | 3,53 | 2,94 | 3,53 |
| Средняя заработная плата, руб. | 2520,46 | 2910,77 | 30245,52 | 34929,23 |
Фонд заработной платы за 2005 год составил 1784,49 тыс.руб., а за 2006 год составил 3178560 руб., при этом средняя зарплата за месяц увеличилась с 2520,46 руб. в 2005 году до 2910,77 руб. в 2006 году. Товарооборот на одного работника вырос с 827951,1 руб. в 2005 году до 989766,79 руб. в 2006 году.
Анализ издержек производства и обращения
Издержки производства и обращения ресторана определяются с помощью метода технико-экономических расчетов, предполагающего прямые расчеты издержек по статьям расходов с использованием установленных нормативов затрат, ставок и тарифов.
Совокупность затрат труда, материальных ресурсов на производство реализацию и организацию потребления продукции общественного питания представляет собой издержки производства и обращения.
Расчет расходов на предприятиях общественного питания производится с учетом валового дохода и получения необходимой прибыли.
Сущность издержек общественного питания определяется спецификой дельности ресторана, который не только производит и реализует продукцию, но организует ее потребление.
Статья 1. Расходы на железнодорожные, водные, воздушные и автомобильные перевозки.
Согласно договору с организацией, предоставляющей услуги по транспортным перевозкам, транспортные расходы составляют 250 руб/ч. Потребность в транспорте в 2005 и 2006 году составляла 3 часа.
Итого: 250 * 3 * 30=22500 руб. в месяц или 2250*12=270000 руб. в год.
Статья 2. Расходы на оплату труда. Величина расходов переносится из бухгалтерского баланса предприятия за 2005 и 2006 год.
Статья 3. Отчисления на социальные нужды. Отчисления производятся в зависимости от расходов на оплату труда по установленным законодательным нормам.
Расчет отчислений на социальные нужды представлен в таблице 11.
Таблице 11
Расчет отчислений на социальные нужды
| Наименование | ФОТ, тыс. руб. | Уровень отчислений от ФОТ, % | Сумма отчислений, тыс. руб. |
| 1. Единый социальный налог 2005 г. | 1784,49 | 26 | 467,54 |
| 2. Единый социальный налог 2006 г. | 3178,56 | 26 | 832,78 |
Статья 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, служебных помещений.
Ресторан «Барвинок» имеет в собственности помещения и аренду не платит. Расходы на содержание помещений в чистоте определены в размере 3000 руб. в месяц. Расходы на отопление, водоснабжение и электроэнергию определяются на основе действующих тарифов:
Расходы на отопление. 1 г кал стоит 470 + 20 % = 564 руб. В 2005 году израсходовано 48,5 гкал, т.е. 27354 руб. В 2006 году израсходовано 57,5 гкал. Расходы за год составили: 32430 руб.
Расходы на водоснабжение: 1 м3 стоит 6,86 + 20 % = 8,232руб. В 2005 году израсходовано 1290 м3, т.е. 10629 руб., а в 2006 году израсходовано 1480 м3. Расходы за год составили: 12183 руб.
Расходы на электроэнергию: 1 кВт = 1,3 + 20 % = 1,56 руб., в 2005 году потреблено 3900 кВт : 1 кВт=1,1+20%=1,32 руб., т.е. 5148 руб., а в 2006 году потреблено 4140 кВт. Расходы за год составили: 6458 руб.
Статья 5. Амортизация основных средств.
Расходы по статье определяются исходя их балансовой стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений, согласно постановлению Совмина СССР от 22.10.90 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Расчеты за 2005 и 2006 год представлены в таблице 12 и 13.
Таблица 12
Расчет амортизационных отчислений за 2005 год
| Виды основных средств | Балансовая стоимость, тыс. руб. | Норма амортизационных отчислений | Сумма амортизации, тыс. руб. |
| 1. Здание | 31611,7 | 6,6 | 2086,37 |
| 2.ККА | 4,66 | 11 | 0,51 |
| 3. Компьютер | 476,1 | 12,5 | 59,51 |
| 4. Холодильное оборудование | 603,35 | 10 | 60,34 |
| 5. Тепловое оборудование | 504,34 | 12,5 | 63,04 |
| 6. Прочее оборудование | 5500,27 | 14 | 770,04 |
| Итого: | 38700,42 | 3039,81 |
Таблица 13
Расчет амортизационных отчислений за 2006 год
| Виды основных средств | Балансовая стоимость, тыс. руб. | Норма амортизационных отчислений | Сумма амортизации, тыс. руб. |
| 1. Здание | 29654,5 | 6,6 | 1957,20 |
| 2.ККА | 4,2 | 11 | 0,46 |
| 3. Компьютер | 423,2 | 12,5 | 52,90 |
| 4. Холодильное оборудование | 548,5 | 10 | 54,85 |
| 5. Тепловое оборудование | 448,3 | 12,5 | 56,04 |
| 6. Прочее оборудование | 4824,8 | 14 | 675,47 |
| Итого: | 35903,5 | 2796,92 |
Общая сумма амортизационных отчислений за 2005 год составила 3039,81 тыс.руб., а за 2006 год составила 2796,92 тыс. руб.
Статья 6. Отчисления и затраты на ремонт основных средств. В 2005 и 2006 году расходы на ремонт предусмотрены в размере 5 % от стоимости основных средств. То есть 533,71 тыс. руб. и 795,18 тыс. руб. соответственно.
Статья 7. Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и другого инвентаря. Для расчета статьи 7 используют эксплуатационные нормы потерь. Расчет приводится в таблице 14.
Таблица 14
Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и другого инвентаря
| Наименование | Нормы эксплуатационных потерь к стоимости осн. средств | Сумма, тыс. руб. 2005 год | Сумма, тыс. руб. 2006 год |
| Спецодежда | 0,18 | 47,41 | 58,35 |
| Фарфоро-фаянсовая посуда | 0,55 | 144,86 | 178,28 |
| Стеклянная посуда | 0,5 | 131,69 | 162,07 |
| Столовые приборы | 0,07 | 18,44 | 22,69 |
| Скатерти, салфетки, полотенца | 0,1 | 26,34 | 32,41 |
| Производственный инвентарь | 0,25 | 65,84 | 81,04 |
| Итого: | 434,58 | 534,84 |
Статья 8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд. Расходы определяются на основе действующих тарифов. Расчет осуществляется исходя из стоимости 1 кВт и количества электроэнергии для производственных нужд.
В 2005 году потреблено 20300 кВт * 1,32 руб. =26,79 тыс. руб. В 2006 году потреблено 26400 кВт * 1,56 руб. =41,18 тыс. руб.
Статья 9. Расходы на хранение, переработку и упаковку товаров. Расходы по данной статье предусмотрены в размере 0,2 % к товарообороту. Итого в 2005 году 121,29 тыс. руб. В 2006 году 180,14 тыс. руб.
Статья 10. Расходы на рекламу. Расходы по статье предусмотрены в размере 0,4 % к товарообороту, то есть 2005 году 242,59 тыс. руб. В 2006 году 360,28 тыс. руб.
Статья 11. Проценты за пользование кредитом и займами. Расходы по статье отсутствуют, так как оборот покрывается собственными средствами.
Статья 12. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации.
Расходы по статье предусмотрены в размере естественной убыли по ее средней норме 0,15 % к товарообороту, то есть в 2005 году 90,97 тыс. руб. В 2006 году 135,1 тыс. руб.
Статья 13. Расходы на тару. Расходы по статье отсутствуют, так как тара является собственностью поставщиков.
Статья 14. Прочие расходы.
Прочие расходы включают: расходы на содержание и устройство комнат отдыха, раздевалок, шкафов для спецодежды; оплата услуг связи; расходы на покупку канцелярских товаров и бланков; расходы на экспертизу и лабораторный анализ продуктов; расходы на ведение кассового хозяйства. Расходы определены 0,4 % к товарообороту, и составили в 2005 году 242,59 тыс. руб., в 2006 году 360,28 тыс. руб.
План издержек производства и обращения ресторана представлен в таблице 15.
Таблица 15
План издержек производства и обращения ресторана «Барвинок»
| Наименование статьи | Сумма, тыс. руб. 2005 год | Сумма, тыс. руб. 2006 год | Измененение тыс. руб. |
| Всего издержек производства и обращения | 7351,4 | 9626,33 | 2274,93 |
| В том числе: | |||
| 1. Автотранспортные расходы | 270,00 | 270,00 | 0 |
| 2. Расходы на о плату труда | 1784,49 | 3178,56 | 1394,07 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 467,54 | 832,78 | 365,24 |
Продолжение табл. 15