| Показатель | Овощи | Мясо | Молоко | |||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |
| Объем реализации, т | 9708 | 9145 | 374 | 363 | 8727 | 9438 |
| Цена за 1 т, тыс. руб. | 841,4 | 1072,9 | 1107 | 1482,1 | 305,4 | 430,5 |
| Себестоимость 1 т,тыс. руб. | 653,6 | 961,5 | 1406,4 | 3349,9 | 356 | 405,1 |
| В том числеудельные переменные расходы, тыс. руб. | 424,8 | 653,8 | 914,2 | 2277,9 | 231,4 | 275,5 |
| Сумма постоянных затрат на весь объем производства, тыс. руб. | 2221190 | 2813917 | 184083 | 389136 | 1087384 | 1223165 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
По данным таблицы 3.19 проведем факторный анализ рентабельности одного вида продукции (зерна), для чего используем следующую факторную модель:
Ri = Пi/Зi = VРПi*(pi – bi) - Ai/VРПi*bi + Ai;
R0 = П0/З0 = VРП0*(p0 – b0) – A0/VРП0*b0 + A0 =
= 6584*(138,7-108,3) – 383847/6584*108,3 + 383847 =
= -183693,4/1096894,2*100 = -16,7 %;
Rусл1 = Пусл1/Зусл1 = VРП1*(p0 – b0) – A0/VРП1*b0 + A0 =
= 8748*(138,7 – 108,3) – 383847/8748*108,3 + 383847 =
= -117907,8/1331255,4*100 = -8,8 %;
Rусл2 = Пусл2/Зусл2 = VРП1*(p1 – b0) – A0/VРП1*b0 + A0 =
= 8748*(194 – 108,3) – 383847/8748*108,3 + 383847 =
= 365856,6/1331255,4*100 = 27,5 %;
Rусл3 = Пусл3/Зусл3 = VРП1*(p1 – b1) – A0/VРП1*b1 + A0 =
= 8748*(194 – 110) – 383847/8748*110 + 383847 =
= 350985/1346127*100 = 26,1 %;
R1 = П1/З1 = VРП1*(p1 – b1) – A1/VРП1*b1 + A1 =
= 8748*(194 – 110) – 450522/8748*110 + 450522 =
= 284310/1412802*100 = 20,1 %.
Приведенные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 36,8 процентных пунктов.
∆Rобщ = 20,1 – (-16,7) = 36,8 процентных пунктов.
В том числе за счет изменения:
- объема реализованной продукции:
∆Rvрп = -8,8 – (-16,7) = 7,9 процентных пунктов;
- цены реализации:
∆Rp = 27,5 – (-8,8) = 36,3 процентных пунктов;
- удельных переменных затрат:
∆Rb = 26,1 –27,5 = -1,4 процентных пунктов;
- суммы постоянных затрат:
∆RA = 20,1 –26,1 = -6 процентных пунктов.
Сравнение полученных результатов (таблица 3.20) с данными таблицы 3.18 показывает, что они значительно различаются. В приведенной первой методике объем продаж на изменение уровня рентабельности не влияет. По данной же методике за счет увеличения объема производства и реализации продукции рентабельность увеличилась на 7,9 процентных пунктов. Это более достоверные результаты, так как они показывают взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли. [41, с. 305-306].
Таблица 3.20. Результаты факторного анализа рентабельности продукции
МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год, %
| Фактор | Зерно | Сахарная свекла | Картофель | Овощи | Мясо | Молоко |
| Объем продаж | 7,9 | 14 | -15,2 | -2,7 | -0,8 | 2,3 |
| Цены на продукцию | 36,3 | -10,5 | -18,3 | 34,7 | 26,4 | 36,1 |
| Себестоимостьпродукции | -7,4 | 1,6 | 6,9 | -49,1 | -60,1 | -17,9 |
| В том числе:переменные затраты | -1,4 | 6,1 | -3,3 | -41 | -51,1 | -14 |
| постоянные затраты | -6 | -4,5 | 10,2 | -8,1 | -9 | -3,9 |
| Итого | 36,8 | 5,1 | -26,6 | -17,1 | -34,5 | 20,5 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Очень важным показателем для оценки финансовой устойчивости предприятия является запас финансовой устойчивости (ЗФУ).
Таблица 3.21. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой
устойчивости МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи»
| Показатель | 2003 год | 2004 год |
| Выручка от реализации за минусом НДС, млн руб. | 17012 | 21018 |
| Прибыль, млн руб. | 891 | 1053 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, млн руб. | 16121 | 19965 |
| Сумма переменных затрат, млн руб. | 10479 | 13576 |
| Сумма постоянных затрат, млн руб. | 5642 | 6389 |
| Сумма маржи покрытия, млн руб. | 6533 | 7442 |
| Доля маржи покрытия в выручке, % | 38,4 | 35,4 |
| Безубыточный объем продаж, млн руб. | 14693 | 18048 |
| Запас финансовой устойчивости: млн руб. | 2319 | 2970 |
| % | 13,6 | 14,1 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
ЗФУ = Выручка – Безубыточный объем продаж / Выручка * 100.
Безубыточный объем продаж = Постоянные затраты в себестоимости реализованной продукции / Доля моржи покрытия в выручке. [41, с. 518].
Моржа покрытия = Выручка – Переменные затраты или
= Прибыль + Постоянные затраты.
Как показывает расчет (таблица 3.21), в прошлом периоде нужно было реализовать продукции на сумму 14693 млн руб., чтобы покрыть постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. В отчетном периоде выручка составила 17012 млн руб., что выше критической суммы на 2319 млн руб., или на 13,6 %. Это и есть запас финансовой устойчивости, или зона безубыточности предприятия. Запас финансовой устойчивости несколько увеличился, так как снизилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции с 35 до 32 %. Запас финансовой прочности достаточно большой. Выручка может уменьшиться еще на 14,1 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие станет убыточным, будет «поедать» собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости предприятия.
3.4. Резервы увеличения объема реализации продукции и
улучшения финансовых результатов
Основными источниками резервов увеличения объема реализации продукциимогут быть:
- использование резервов увеличения производства продукции;
- повышение качества товарной продукции;
- экономное использование продукции на производственные нужды;
- недопущение потерь и порчи продукции.
На основании данных работы МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за отчетный 2004 год, основных экономических показателей производственной деятельности организации нами были подсчитаны резервы повышения объема производства основных видов продукции за счет всех возможных источников (таблица 3.22, 3.23), расчет представлен в приложении 27.
Таблица 3.22. Резервы увеличения производства продукции
растениеводства МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи», т
| Источник резервов | Зерно | Сахарна свекла | Картофель | Овощи |
| Расширение посевной площади | 180 | 140 | 10 | 45 |
| Улучшение структуры посевов | 20 | - | - | - |
| Дополнительное внесение удобрений в почву | 350 | 290 | 40 | 90 |
| Повышение эффективности удобрений | 90 | 170 | 280 | 170 |
| Использование более урожайных сортов культур | 30 | 35 | 145 | 330 |
| Уборка урожая в оптимальные сроки (недопущение потерь при уборке урожая) | 25 | 20 | 340 | 270 |
| Другие мероприятия | 20 | 10 | 55 | 385 |
| Итого | 715 | 665 | 870 | 1290 |
| К фактическому объему производства продукции, % | 4,9 | 6,6 | 12,8 | 9,1 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Таблица 3.23. Резервы увеличения производства продукции
животноводства МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи», т
| Источник резервов | Мясо | Молоко |
| Рост поголовья животных | 4 | - |
| Повышение: уровня кормления животных | 12 | 220 |
| эффективности использования кормов | 6 | 130 |
| Улучшение: породного состава стада | 3 | 30 |
| возрастного состава стада | - | 70 |
| Сокращение: яловости | - | 110 |
| падежа животных | 5 | - |
| Итого | 30 | 560 |
| К фактическому объему производства продукции, % | 7 | 5,6 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Используя эти данные, мы смогли определить резервы увеличения объема реализации продукции за счет увеличения ее производства умножением предварительно выявленного резерва повышения производства продукции (РВП) растениеводства и животноводства на возможный уровень товарности (УТв). РРП = РВП* УТв.
Таблица 3.24. Резерв увеличения объема реализации продукции за счет
качества товарной продукции в 2004 году
| Вид продукции | Реализовано государству, т | Потери (-), выигрыш (+) | ||
| физическая масса | зачетная масса | т | % | |
| Зерно | 4472 | 4385 | -87 | -1,95 |
| Сахарная свекла | 10750 | 9080 | -1670 | -15,53 |
| Мясо | 284 | 284 | - | - |
| Молоко | 9378 | 10117 | +739 | +7,88 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Резервами увеличения объема реализации продукции за счет повышения качества товарной продукции считаются фактические потери в зачетной массе от продажи низкокачественной продукции (таблица 3.24). Из проведенного расчета следует, что по зерну и сахарной свекле в связи с ухудшением их качественных параметров по сравнению с нормами зачетная масса оказалась ниже фактической, физической массы, т.е. сказалось уменьшение доли реализации скота с высокой кондицией упитанности. Данные отклонения (по зерну 87 т и по сахарной свекле 1670 т) следует рассматривать как резерв увеличения объема реализации продукции за счет повышения ее качества.
Экономное использование продукции на производственные целиявляется очень важным источником резервов увеличения объема реализации. Оно включает в себя недопущение перерасхода семян на 1 га посева по сравнению с нормой высева, повышение эффективности использования кормов, предотвращение потерь продукции в процессе хранения.