Предмет, об’єкти і метод бухгалтерського обліку (стр. 6 из 7)

Дт 36Кт 7012000,

Дт 70Кт 64 2000.

Операція 33 «Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн.», аналогічно до операцій 1 та 2 має дві проводки. Операції 34 «Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн.» та 35 «Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн.» мають прості проводки:

У операції 36 використовуються рахунки 79 «фінансові результати», 90 «собівартість реалізації», 92 «адміністративні витрати», 93 «витрати на збут», 70 «доходи від реалізації». Сума на рахунку 92 вираховується підсумуванням попередніх проводок на цей рахунок – підсумуванням даних за операціями 22, 25, 26, 27, 28, 29: 500 + 165 + 100 + 200 + 100 + 50 = 1115 (грн.).

Відповідно за пунктами а), б), в), г) проводки мають вигляд:

Дт 79Кт 92 1115,

Дт 79Кт 93 100,

Дт 79Кт 90 5000,

Дт 70Кт 7910000.

Сума фінансового результату дорівнює

10000 - (1115 + 100 + 5000) = 3785 (грн.).

Проводка за операцією 37 має вигляд:

Дт 79Кт 443785.

Вид Журналу господарських операцій за звітний період з типами і бухгалтерськими проводками господарських операцій показано у Таблиці 4.

Таблиця 4

Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період

Зміст господарської операції	Тип операції	Кореспонденція рахунків		Сума,грн.
		дебет	кредит
1. Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн.	А+1=П+1А=П+1-1	2064	6363	50001000
2. Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн.	А+1=П+1А=П+1-1	2064	6363	2000400
3. Видано кошти з каси підзвітній особі для придбання малоцінних швидкозношуваних предметів – 100 грн.	А+1-1=П	372	30	100
4. Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн.	А+1-1=ПА-1=П-1	2264	372372	7014
5. Залишок підзвітної суми повернуто в касу – суму визначити	А+1-1=П	30	372	16
6. Отримано кошти в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати – 1000 грн.	А+1-1=П	30	31	1000
7. Виплачена заробітна плата робітникам у розмірі 950 грн.	А-1=П-1	66	30	950
8. Заробітна плата, яка не була отримана в строк, повернута в банк на поточний рахунок – суму визначити	А+1-1=П	31	30	50
9. Зарахована на поточний рахунок в банку короткострокова позичка – 1000 грн.	А+1=П+1	31	60	1000
10. Погашена заборгованість перед постачальниками шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку – 3000 грн.	А-1=П-1	63	31	3000
11. Перераховані з поточного рахунку податки в бюджет – 1000 грн.	А-1=П-1	64	31	1000
12. Перераховані з поточного рахунку внески на пенсійне і соціальне страхування – 500 грн.	А-1=П-1	65	31	500
13. Надійшли грошові кошти на поточний рахунок в банку від покупців в погашення дебіторської заборгованості – 1000 грн.	А+1-1=П	31	36	1000
14. Витрачені виробничі запаси на виробництво продукції на суму 4000 грн.	А+1-1=П	23	20	4000
15. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на виробництво продукції – 400 грн.	А+1-1=П	23	22	400
16. Акцептовані платіжні вимоги за використану на виробництві електроенергію – 1000 грн.	А+1=П+1	23	63	1000
17. Нарахована заробітна плата виробничим робітникам в сумі 1000 грн.	А+1=П+1	23	66	1000
18. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати виробничих робітників – 120 грн.	А=П+1-1	66	64	120
19. Утримані із заробітної плати виробничих робітників обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 35 грн.	А=П+1-1	66	65	35
20. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці виробничих працівників – 385 грн.	А+1=П+1	23	65	385
21. Нарахований знос виробничих основних засобів – 1000 грн.	А+1=П+1	23	13	1000
22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу – 500 грн.	А+1=П+1	92	66	500
23. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати адміністративного персоналу – 60 грн.	А=П+1-1	66	64	60
24. Утримані із заробітної плати адміністративного персоналу обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 18 грн.	А=П+1-1	66	65	18
25. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці адміністративного персоналу – 165 грн.	А+1=П+1	92	65	165
26. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на потреби адміністративного персоналу – 100 грн.	А+1-1=П	92	22	100
27. Нарахований знос адміністративних основних засобів – 200 грн.	А+1=П+1	92	13	200
28. Акцептований рахунок за оренду адміністративного приміщення – 100 грн.	А+1=П+1	92	63	100
29. Акцептовані платіжні вимоги за використану на потреби управління електроенергію – 50 грн.	А+1=П+1	92	63	50
30. Оприбуткована на склад готова продукція – 7000 грн.	А+1-1=П	26	23	7000
31. Відвантажена зі складу готова продукція покупцеві на суму 5000 грн.	А+1-1=П	90	26	5000
32. Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн.	А+1=П+1А=П+1-1	3670	7064	120002000
33. Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн.	А+1=П+1А=П+1-1	9364	6363	10020
34. Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн.	А+1-1=П	31	36	12000
35. Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн.	А-1=П-1	60	31	1500
36. В кінці звітного періоду на рахунок "Фінансові результати" списуються:а) загальна сума адміністративних витратб) витрати на збут в) собівартість відвантаженої готової продукціїг) доход від реалізації готової продукції	А-1=П-1А-1=П-1А-1=П-1А=П+1-1	79797970	92939079	1115100500010000
37. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності підприємства і відобразити його в складі нерозподіленого прибутку.	А=П+1-1	44	79	3785

2.2.3 Бухгалтерські рахунки у вигляді Т-моделі

По даних Журналу реєстрації господарських операцій за звітний період складаємо бухгалтерські рахунки у вигляді Т-моделі, записуємо в них залишки на початок звітного періоду з Таблиці 3. Для активних рахунків сальдо початкове проставляємо у лівій частині (рахунки 10, 12, 20, 22, 23, 26, 30, 31, 36, 372), для пасивних – у правій (рахунки 40, 43, 44, 50, 60, 63, 64, 65, 66).

Згідно кореспонденцій рахунків у Таблиці 4 розносимо господарські операції по бухгалтерських рахунках; підраховуємо обороти за період та залишки по рахунках на кінець періоду. Для відображення інформаціі про собівартість реалізованої продукції відкриваються збірно-нерозподільчі рахунки (92, 93), суми з яких в кінці періоду списуються за кредитом на рахунок 79 «Фінансові результати». Для відображення результатів діяльності підприємства використовується рахунок 79 «Фінансові результати», сума прибутку в кінці періоду списується в кредит рахунку 44 «Нерозподілений прибуток». Рахунки 92, 93, 79 не будуть відображені в Балансі.

В Т-моделі для кожної операції проставляємо її порядковий номер за Журналом реєстрації господарських операцій по Таблиці 4.