Планирование и управление предприятиями железнодорожного транспорта (стр. 6 из 10)
Анализ затрат и структура себестоимости продукции НЭРЗ за прошедший пятилетний период. Как показано на рисунке 1.5, в составе себестоимости продукции Новосибирского электровозоремонтного завода за анализируемый период вследствие материалоёмкости производства, большую часть составляет стоимость материалов и комплектующих (45–55%).
Рисунок 1.5 – Анализ затрат на рубль товарной продукции по НЭРЗ на 2007-2008 годы
Этот показатель колебался в зависимости от объёмов произведённой товарной продукции, а также вследствие уменьшения или увеличения второй по величине составляющей затрат (15–24%) – основная и дополнительная заработная плата рабочих и как следствие этого- отчисления в социальные фонды. Затраты на топливо и электроэнергию колеблются в пределах от 2 до 7%. Незначительны, в сравнении с затратами на материалы, расходы на амортизационные отчисления. В связи со сдвигом номенклатуры в сторону ремонта электровозов капитальным объемом и отсутствием отдельных узлов и деталей на поступающем в ремонт подвижном составе выросла доля расходов на изготовление собственных полуфабрикатов. На поступающем в ремонт подвижном составе отсутствуют или непригодны к ремонту из-за изношенности комплектующие приборы, аппаратура импортного изготовления. Возникла необходимость изготовления их на заводе, замены на отечественные аналоги, что привело к росту затрат по статье расходов в составе себестоимости “полуфабрикаты собственного изготовления”.
При анализе затрат прошедшего пятилетнего периода, что доля общезаводских накладных расходов (ОЗНР) постоянно уменьшается. Так в 2005 году доля ОЗНР составляла 33%, в 2006 году – 26%, к 2007 году снизилась до 25,9%. В настоящее время общезаводские составляют 90 %. Планом расходов на 2009–2010 год предусмотрено дальнейшее снижение этой группы расходов.
Снижение себестоимости находится в прямой зависимости от правильной организации хозяйственной деятельности: выполнением годового плана, использования основных и оборотных фондов, внедрения прогрессивных технологий, передовых методов и приёмов труда, выполнения норм затрат рабочей силы, материалов, запчастей, электроэнергии и т.д. [19, с. 149].
Расходы завода можно разделить также на такие большие группы, как общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы, цеховые расходы.
Группа общепроизводственных расходов состоит из следующих статей:
– амортизация оборудования и транспортных средств;
– эксплуатация оборудования и затраты на его ремонт;
– износ малоценного инвентаря;
– содержание цехового персонала;
– амортизация зданий и сооружений;
– ремонт зданий;
– рационализаторство и изобретательность;
– охрана труда;
– прочие расходы.
Основную часть расходов общепроизводственного назначения составляют эксплуатация, амортизация и ремонт оборудования – более 50%. Общепроизводственные расходы в период с 2005 года значительно снизились расходы по трём вышеуказанным статьям (до 34% от общего объёма). Наименьшую долю в расходах составляет статья на изобретательство и прочие расходы (по 1,5%). Все остальные группы статей в общих затратах остаются стабильными во все годы анализируемого периода.
Анализ структуры общехозяйственных расходов показывает, что наибольшей их составляющей является статья «Зарплата аппарата управления с отчислениями на социальные нужды», причём этот показатель в последние годы имеет тенденцию к увеличению. По 7–9% от общих затрат составляют содержание военизированной охраны, содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря общезаводского назначения, а также материально-техническое и транспортное обеспечение аппарата управления. Минимум расходов относится на статьи «Подготовка кадров», «Содержание помещений общественного питания», «Зарплата прочего общехозяйственного персонала» – менее 2%.
Ниже представлен анализ себестоимости товарной продукции на 2008 год по Новосибирскому электровозоремонтному заводу. В приложениях Б и В показаны затраты по плану и фактические за год с анализом их доли в общей себестоимости, а также индекс фактического объёма к плановому.
Смета затрат на производство товарной продукции и состав плановой себестоимости на 2009–2010 годы. В плановой себестоимости, в сметах затрат должно быть отражено влияние на издержки таких мероприятий, как повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, улучшение использования оборудования, материалов, инструмента, экономия топлива и электроэнергии, сокращение отходов и потерь материальных ресурсов на всех стадиях производства, улучшение нормативного хозяйства, своевременный пересмотр норм с учётом достижений науки и техники, а также опыта передовых коллективов, в частности электровозоремонтных заводов Челябинска, Улан-Удэ, Москвы и т.д.
Себестоимость является экономической категорией, органически связанной с основными показателями, характеризующими эффективность работы предприятия – прибылью и рентабельностью. Снижение себестоимости, как правило, вызывает увеличение прибыли и повышение рентабельности производства. Себестоимость продукции – обобщающий экономический показатель. Он отражает степень использования трудовых и материальных ресурсов, основных и оборотных производственных фондов, результаты внедрения новой техники и технологии, качество продукции, является основой для установления оптовых цен, включается в число показателей, используемых в системе внутризаводского хозрасчёта, а также учитывается при расчёте экономической эффективности капитальных вложений и новой техники.
Экономия сырья, материалов, топлива, энергии, рост производительности труда, повышение интенсивности использования основных средств приводят к снижению себестоимости, что является важнейшим, а во многих случаях, решающим фактором роста прибыли и рентабельности производства.
Целью планирования себестоимости является экономически обоснованное определение затрат, необходимых в планируемом периоде для производства и реализации каждого вида и всей продукции предприятия.
Первым этапом определения фактической себестоимости является расчёт расходов на электроэнергию, топливо, воду. Данные о требуемом количестве электроэнергии на планируемый период берутся в отделе главного энергетика по группам: активная э/энергия, реактивная э/энергия и потери. Общая стоимость электроэнергии (С) определяется по формуле (1.8).
С=Qпотр*Цпотр+Qреакт*Цреакт+Qп*Цп (1.8)
где Qпотр, Qреакт, Qп – количество активной, реактивной и потери электроэнергии соответственно (в тыс. кВТ);
Цпотр, Цреакт, Цп – цена электроэнергии по видам (коп.).
Вся выработанная электроэнергия расходуется на выработку воздуха, кислорода, на сброс стоков и снабжение водой, на общезаводские нужды.
Себестоимость воды рассчитывается исходя из потребности завода в данном ресурсе для выработки кислорода, воздуха, на обмывку локомотивов, на отопление, на общезаводские нужды и т.д.
Потребность в топливе определяется по цехам: на литьё колодок и маслот, серого чугуна, штамповку деталей, поковок, для выработки тепла и т.д. необходимое количество условного топлива (кг.) рассчитывается исходя из нормативного для планируемого объёма выпуска продукции по формуле (1.9).
W=
Q*N*k(1.9)где W – общее количество условного топлива (в кг);
Q – планируемый выпуск n-го наименования продукции в будущем периоде;
N – количество условного топлива на 1 тонну литья или на выработку 1 Гкал тепла (в кг);
k – коэффициент перевода условного топлива в натуральное (мазут, кокс, уголь и т.д.).
Далее обобщаются в одну форму данные цехов с их цеховыми расходами за истекший период, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, а также анализируются сведения об общезаводских накладных расходах [10, с. 207].
ГЛАВА 2. Элементы системы СПУ и её применение в ремонтном производстве
2.1 Элементы сетевого планирования. Сетевые графики
Сетевое планирование – это одна из форм графического отражения содержания работ и продолжительности выполнения стратегических планов и долгосрочных комплексов проектных, плановых, организационных и других видов деятельности предприятия.
Таким образом, применение системы сетевого планирования способствует разработке оптимального варианта стратегического плана развития предприятия, который служит основой оперативного управления комплексом работ в ходе его осуществления. Основным плановым документом в этой системе является сетевой график, или просто сеть, представляющий информационно–динамическую модель, в которой отражаются все логические взаимосвязи и результаты выполняемых работ, необходимых для достижения конечной цели стратегического планирования [13, с. 34].
В сетевом графике с необходимой степенью детализации изображается, какие работы, в какой последовательности и за какое время предстоит выполнить, чтобы обеспечить окончание всех видов деятельности не позже заданного или планируемого периода.
Сетевые графики. Представление проектов (комплексов операций) с помощью сетей в дальнейшем будем называть проектом (комплексом операций) совокупностью операций, необходимых для достижения некоторой цели, длительность (детерминированная или случайная) каждой из которых нам известна и которые связаны отношением порядка (обязательным предшествованием).
Проект (комплекс операций) может быть представлен сетью, называемой «сетевой моделью проекта» или логической диаграммой, дуги которой представляют операции. Времена выполнения операций или длительности операций предполагаются известными и приписываются дугам как неотрицательные величины. Вершины сети, называемые событиями и обозначаемые Еi, могут интерпретироваться как результаты выполнения отдельных частных задач (например, окончания монтажа блока). Если разбиение произведено слишком детально (при этом операции все более и более упрощаются, а их длительности уменьшаются), то в этом случае практическое значение рассматриваемых событий значительно снижается, за исключением тех из них, которые фиксируют основные этапы проекта. Длительность операции Рij, участвующей в реализации события Еj, будет обозначаться tij. На приведенном ниже рисунке 2.1 представлен некоторый проект.