Применение учетных регистров в бухгалтерии (стр. 4 из 5)
Записи по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, отражаются в регистрах бухгалтерского учета в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, учитываемой в формах первичной учетной документации. При наличии у предприятия валютного счета учет операций по счету 52 "Валютный счет" ведется с применением типовой формы журнала-ордера N 2.
Учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств ведется предприятиями в журнале-ордере N 4 на основании выписок банков и других документов первичного учета полученных взаем средств.
На небольших предприятиях и организациях в регистрах бухгалтерского чета из не предусмотрено использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Предприятия, учитывающие материалы по планово-расчетным (учетным) ценам, отклонения их стоимости по данной оценке от фактической себестоимости приобретения распределяют при выбытии материалов на все счета, на которые относится стоимость потребленных материалов.
Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется в типовой форме журнала-ордера N 11.
В зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и заказчиками может вестись в ведомости N 16 (отгрузка) - при определении выручки по отгрузке продукции (работ, услуг) или в ведомости N 16-а - при определении выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг). Небольшие предприятия и хозяйственные организации, определяющие выручку от реализации продукции по отгрузке, для учета расчетов с покупателями и заказчиками используют ведомость N 16 (отгрузка) из единой журнально-ордерной формы счетоводства.
Учет расчетов с собственниками использования нераспределенной прибыли, резервов, в том числе по сомнительным долгам, образования и использования спецфондов и средств целевого финасирования ведется предприятиями в журнале-ордере N 12.
Учет имущества, отражаемого на счетах 01 "Основные средства", 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериальные активы", и операций по его выбытию, ведется предприятиями, в журнале-ордере N 13. При этом реализация имущества на сторону отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, но с учетом задолженности покупателей в ведомости N 7.
Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ведется обособленно от собственных в таком же порядке с использованием пообъектных карточек или инвентарных книг. Аналитический учет нематериальных активов и их износа ведется в ведомости N 17.
Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств на издержки производства в разработочные таблицы включены графы для учета начисленного износа нарастающим итогом с начала ввода их в действие (эксплуатацию). Разработочные таблицы используются также и для определения сумм отчислений в ремонтный фонд, если предприятием принято решение об его образовании.
Строительные и научные организации могут вести учет капитальных вложений в соответствующих журналах-ордерах N 10, не применяя журнал-ордер N 16 и ведомости N 18 и N 18/1.
Организации при местных органах управления, осуществляющие капитальные вложения за счет средств соответствующего бюджета и других средств целевого финансирования, учет операций по использованию данных средств ведут в журнале-ордере N 12. При этом в журнале-ордере N 16 справочно приводятся данные по использованию средств, полученных на финансирование капитальных вложений, отраженных в журнале-ордере N 12.
2.1 Остатки по синтетическим счетам
Таблица 1
| № счета | Наименование счета | Сумма |
| 01 | Основные средства | 804 000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 111 000 |
| 10/1 | Сырье и материалы | 400 000 |
| 20 | Основное производство | 250 000 |
| 43 | Готовая продукция | 78 500 |
| 50 | Касса | 510 |
| 51 | Расчетные счета | 188 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 23 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 36 030 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 16 100 |
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию | 1 960 |
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 13 720 |
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1 760 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 49 000 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами кредиторами | 3 80027 100 |
| 80 | Уставный капитал | 1 446 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 20 300 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 13 900 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 17 000 |
2.2 Журнал хозяйственных операций
Таблица 2
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | Поступили от поставщиков сырье и материалы:а) покупная стоимость (без НДС)б) НДС | 10,119 | 6060 | 28 0005 040 |
| 2 | Переданы сырье и материалы:а) в основное производствоб) на содержание и ремонт оборудованияв) на общехозяйственные нужды | 202526 | 10,110,110,1 | 238 00036 00042 000 |
| 3 | Начисленная заработная плата:а) рабочим основного производстваб) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудованияв) общепроизводственному персоналуг) персоналу управления предприятием | 20252526 | 70707070 | 62 20020 20012 10019 100 |
| 4 | Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом 26% | |||
| 4.1 | Фонд социального страхования (3.2%):а) рабочим основного производстваб) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудованияв) общепроизводственному персоналуг) персоналу управления предприятием | 20252526 | 69,169,169,169,1 | 1 990.4646.4387.2611.2 |
| 4.2 | Федеральный бюджет (14%):а) рабочим основного производстваб) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудованияв) общепроизводственному персоналуг) персоналу управления предприятием | 20252526 | 69696969 | 8 7082 8281 6942 674 |
| 4.3 | Отчисления в пенсионный фонд (6%):а) рабочим основного производстваб) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудованияв) общепроизводственному персоналуг) персоналу управления предприятием | 20252526 | 69,269,269,269,2 | 3 7321 2127261 146 |
| 4.4 | Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (2.8):а) рабочим основного производстваб) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудованияв) общепроизводственному персоналуг) персоналу управления предприятием | 20252526 | 69,369,369,369,3 | 1 741.6565.6338.8534.8 |
| 5 | Отпущено топливо в основное производство | 20 | 10,3 | 44 000 |
| 6 | Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 51 | 66 | 20 000 |
| 7 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) | 50 | 51 | 144 800 |
| 8 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 14 800 |
| 9 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 70 | 50 | 108 400 |
| 10 | Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 71 | 50 | 440 |
| 11 | Депонирована невыплаченная в срок заработная плата | 70 | 76/4 | 36 400 |
| 12 | Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги | 51 | 50 | 36 400 |
| 13 | Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства | 20 | 71 | 4 100 |
| 14 | Начислена амортизация:а) основных средств общепроизводственного назначения;б) основных средств общехозяйственного назначения | 2526 | 0202 | 12 7404 500 |
| 15 | Поступило на расчетный счет:а) от дебиторов;б) от покупателей и заказчиков | 5151 | 7662 | 3 500125 500 |
| 16 | Списываются по окончании месяца на затраты основного производства:а) общехозяйственные расходы;б) общехозяйственные расходы | 2020 | 2526 | 89 43870 566 |
| 17 | Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности:а) банку по ссуде;б) поставщикам;в) фонду социального страхования;г) пенсионному фонду;д) фонду обязательного мед.страхования;е) бюджету;ж) кредиторам | 666069,169,269,36876 | 51515151515151 | 14 20028 0001 84012 8801 66013 20022 000 |
| 18 | Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы | 10 | 20 | 3 500 |
| 19 | Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) | 43 | 20 | 350 000 |
| 20 | Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) | 62 | 90 | 251 930 |
| 21 | Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 90 | 68 | 38 430 |
| 22 | Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 120 000 |
| 23 | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции:а) стоимость услуги;б) НДС | 4419 | 6060 | 20 5003 690 |
| 24 | Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции | 60 | 51 | 24 190 |
| 25 | Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции | 90 | 44 | 20 500 |
| 26 | Выявляется финансовый результат от продажи продукции | 90 | 99 | 73 000 |
| Итого | 1 704 858 |
2.3 Остатки по синтетическим счетам
