Применение инструментария управленческого анализа в формировании тактики и стратегии коммерческой организации (стр. 10 из 14)
Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий - выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения. В процессе анализа дается оценка выполнения плана оптового товарооборота и поставки товаров покупателям; изучение их в динамике; выявить и измерить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучить недостатки в торгово-коммерческой деятельности и разработать меры по их устранению и предупреждению, планирование товарооборота. Анализ показывает, как оптовое предприятие в своей хозяйственной деятельности учитывает социально-экономическое развитие обслуживаемого региона, производственные возможности промышленных предприятий и других поставщиков, наличие у них товарных ресурсов, объем и структуру поступления товаров из других регионов.
Оптовый товарооборот – это продажа товаров торговыми предприятиями другим предприятиям, использующим эти товары либо для последующей реализации, либо для производственного потребления в качестве сырья и материалов, либо для материального обеспечения хозяйственных нужд.
Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем, объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных и стабильных результатов.
Одна из целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма оптового товарооборота по структурным единицам, по отдельным товарам и товарным группам, которые можно использовать в процессе текущей торговой деятельности или в предстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящий период).
Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за 2 года на графике рис.2.1.
Рис. 2.1. ООО «Монарх» имеет следующие данные по объему и составу товарооборота (табл.2.5).
Таблица 2.5
Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ООО «Монарх»
| Показатели | Фактически за прошлый 2003 год | Отчетный 2004 год | Отклонение | Отчетный год в % к прошлому году | |||
| План | Факт | % выполнения | ОтПлана | От прош. года | |||
| 1.Оптовый товарооборот с участием в расчетах: | |||||||
| А) в действующих ценах | 6526 | 7048 | 8328 | 118,16 | +1280 | +1802 | 127,61 |
| Б) в сопоставимых ценах | 6526 | ------ | 6610 | ------- | ------ | +84 | 101,29 |
План товарооборота ООО «Монарх» перевыполнен на 18,16% или на 1280 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 1802 тыс.руб.,что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые продажные цены: 8328: 1,26 = 6610 тыс.руб. Таким образом , повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс.руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за прошлый год.
Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.
Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу. Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО «Монарх», составим табл. 2.6.
Таблица 2.6
Ритмичность развития оптового товарооборота ООО «Монарх» в действующих ценах, тыс. р.
| Кварталы | Факти-чески за прош-лый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошло-му году | |||
| План | Факти-чески | % выпол-нения плана | От плана | От прошлого года | |||
| 1 квартал | 1631 | 1761 | 2082 | 118,23 | +321 | +451 | 127,65 |
| 2 квартал | 1505 | 1625 | 1984 | 122,09 | +359 | +479 | 131,83 |
| 3 квартал | 1832 | 1979 | 2201 | 111,22 | +222 | +369 | 120,14 |
| 4 квартал | 1558 | 1683 | 2061 | 122,46 | +378 | +503 | 132,28 |
| Всего за год | 6526 | 7048 | 8328 | 118,16 | +1280 | +1802 | 127,61 |
Товарный баланс по ООО «Монарх» по оптовой торговле характеризуется данными табл.2.7.
Таблица 2.7
Товарный баланс по ООО «Монарх» ,тыс. р.
| Показатели | Факти-чески за прош-лый год | Отчетный год | Отклонение | Повлияли на | |||
| План | Фактиче-ски | От плана | от прошло-го года | Выполнение плана товарообо-рота | Динамику товароо-борота | ||
| Товарные запасы на начало года | 812 | 875 | 898 | +23 | +86 | +23 | +86 |
| Поступление товаров | 6620 | 7105 | 8662 | +1557 | +2042 | +1557 | +2042 |
| Прочее выбытие товаров | 8 | 5 | 6 | +1 | -2 | -1 | +2 |
| Оптовая реализация товаров | 6526 | 7048 | 8328 | +1280 | +1802 | +1280 | +1802 |
| Товарные запасы на конец года | 898 | 927 | 1226 | +299 | +328 | -299 | -328 |
| Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления | 0,12 | 0,07 | 0,07 | ----- | -0,05 | --------- | --------- |
Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос на 1280 тыс.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+ 23 тыс.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+1557 тыс.руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-1 тыс.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года (-299 тыс.руб.). ООО «Монарх» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.
По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+86тыс.руб.), роста поступления товаров (+2042 тыс.руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+2 тыс.руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328 тыс.руб.).
Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяется по формуле
Этов = Р / Зн + П – Зк
Этов показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.
Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов предприятия ООО «Монарх» составляют табл.2.8.
Таблица 2.8
Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ООО «Монарх».
| Показатели | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | факт | %выполнение плана | от плана | От прошлого года | |||
| 1.Оптовый товарооборот, тыс.р | 6526 | 7048 | 8328 | 118,16 | +1280 | +1802 | 127,61 |
| 2.Объемтовар-ных ресурсов, тыс.руб. | 6534 | 7053 | 8334 | 118,16 | +1281 | +1800 | 127,55 |
| 3.Прочее выбытие товаров, тыс.руб. | 8 | 5 | 6 | 120 | +1 | -2 | 75 |
| 4.Объем товарных ресурсов на один рубль оптового товарооборота, руб | 0,9988 | 0,9993 | 0,9993 | 100,00 | -------- | +0,0005 | 100,05 |
| 5.Прочее выбытие товаров к объему оптово го товарооборота ,% | 0,12 | 0,07 | 0,07 | 100,00 | --------- | -0,05 | 58,33 |
| 6.Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов, % | 0,12 | 0,07 | 0,07 | 100,00 | --------- | -0,05 | 58,33 |
Анализ эффективности использования товарных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планов вырос на 1280 тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1802 тыс.руб.. Объем товарных ресурсов вырос по сравнению с планом на 1281 тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1800 тыс.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптового товарооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,0005. Основные показатели торговой деятельности ООО «Монарх» показаны в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Монарх» за 2003 – 2004 г.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2004 к 2003 в % | Отклонение 2004 от 2003 г | |
| Сумма | В % | ||||
| Товарооборот | 6526,0 | 8328,0 | 127,61 | +1802,0 | 27,61 |
| Себестоимость | 4895,0 | 6246,0 | 127,60 | +1351,0 | 27,60 |
| Валовой доход | 1631,0 | 2082,0 | 127,65 | +451,0 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 24,99 | 25,00 | 100,04 | +0,01 | 0,04 |
| Валовой доход без НДС | 1359,17 | 1735,00 | 127,65 | +375,83 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 20,826 | 20,833 | 100,03 | +0,007 | 0,03 |
| Издержки обращения | 680,65 | 969,94 | 142,50 | +289,29 | 42,50 |
| В % к товарообороту | 10,43 | 11,65 | 111,70 | +1,22 | 11,70 |
| Прибыль от реализации | 678,52 | 765,06 | 112,75 | +86,54 | 12,75 |
| В % к товарообороту | 10,40 | 9,17 | 88,17 | -1,23 | -11,83 |
| Налог на прибыль прибыль | 237,48 | 267,77 | 112,75 | +30,29 | 12,75 |
| В % к товарообороту | 3,64 | 3,22 | 88,46 | -0,42 | -11,54 |
| Среднесписочная численность торговых работников | 8 | 11 | 137,5 | +3 | 37,5 |
| Товарооборот на одного торгового работника | 815,75 | 757,09 | 92,81 | -58,66 | -7,19 |
| Фонд оплаты труда | 252,00 | 408,00 | 161,90 | +156 | 61,90 |
| В % к товарообороту | 3,86 | 4,90 | 126,84 | +1,04 | 26,84 |
| Средняя заработная плата в месяц | 2,63 | 3,09 | 117,49 | +0,46 | 17,49 |
Из данных таблицы 2.9 видно, что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников.