Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа (стр. 11 из 12)
5. Расчет влияния на qкр. изменения переменных расходов (Sперем):
∆ qкр.Sперем =
)= =176933,6* 
)= 4,42 тыс. руб.6. Расчет влияния на qкр. изменения цены (р):
∆ qкр.p =
)= 
)= -5,49 тыс. руб.Далее проверяются расчеты влияния факторов:
∆ qкр. = ∆ qкр.Sпост + ∆ qкр.Sперем + ∆ qкр.p=6,7+4,42-5,49=5,63 тыс. руб.
Таким образом, исходя из проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение уровня критического объема реализации продукции и выполненных СМР происходит в основном за счет постоянных и переменных затрат. Критический объем производства увеличился на 5, 63 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов:
1) Изменение величины постоянных затрат способствовало увеличению объема реализации на
2) Изменение величины переменных затрат способствовало увеличению объема реализации на
3) Изменение стоимости 1 м2 способствовало снижению объема реализации на
Итак, для изменения уровня критического объема производства необходимо снизить уровень постоянных и переменных затрат. Из анализа стало понятно, что уровень постоянных и переменных затрат очень высок, но для большей наглядности необходимо сравнить величину постоянных и переменных затрат с их критической суммой.
Итак, предельный уровень постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим образом:
Sпост. кр. = Рn * (р - S’пер.кр.)=17708,582*(27500-14987,106)=221585,609 тыс. руб.
∆= Sпост. кр. - Sпост.= 221585,609-176933,6=44652 тыс. руб.
DSпост = Sпост /Sпост. кр. = 176933,6/221585,609=0,8
Исходя из сделанных расчетов, можно подвести итог о том, уровень постоянных затрат очень высок и приближается к предельному. Запас роста постоянных затрат до критического уровня составляет всего 44652 тыс. руб. Если рассматривать долю постоянных затрат в объеме их критической величины в отчетном периоде, то она равна 80 %, то есть запас роста равен 20%, после чего маржинальный доход не сможет покрывать постоянные затраты и организация будет иметь проблемы с финансовым состоянием.
Теперь рассмотрим критический уровень переменных затрат на единицу продукции при заданном объеме продаж, цене и сумме постоянных затрат (Sпост), который определяется следующим образом:
∆= S’перем. кр. – S’перем.= 27499,64-14987,1=12512,5 руб.
DSперем = S’перем. / S’перем. кр. = 14987,1/27499,64=0,54
Положение с уровнем переменных затрат намного лучше, так как возможность их роста до критического уровня составляет 12512,5 руб., то есть уровень переменных затрат находится далеко от предельного и имеет запас в случае непредвиденного роста. Обо всем сказанном свидетельствует и доля переменных затрат на единицу продукции в величине переменных затрат на единицу продукции критического уровня, которая составляет 54%.
Однако, негативное влияние на уровень критического объема реализации продукции и выполненных СМР требует поиска путей сокращения постоянных и переменных затрат. Факторы, влияющие на полную себестоимость продукции, а соответственно на постоянные и переменные затраты, были рассмотрены при проведении факторного анализа полной себестоимости реализованной продукции и выполненных СМР. На этой основе в выводах и предложениях в дальнейшем будут предложены варианты управленческих решений по снижению уровня критического объема реализации и уровня полной себестоимости продукции.
Кроме того, важно рассчитать критический уровень цены, который определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
Таким образом, стоимость 1 м2 равна критическому уровню цены, что говорит о том, что организация не использует потенциальную возможность получения прибыли за счет повышения уровня цен. Хотя, это может быть обусловлено рыночным уровнем цен, при котором единственной конкурентоспособной стоимостью 1 м2 является критический уровень цены.
Все рассмотренные показатели, такие, как объем реализации, себестоимость и цена продукции, в итоге оказывают влияние на прибыль предприятия. Рассмотрим количественное влияние этих факторов на прибыль ОАО ПСК «Строитель Астрахани» в отчетном периоде методом цепной подстановки, при следующей факторной модели:
П=Q*(P-S),
где П- прибыль предприятия, руб.
P – стоимость единицы продукции, руб.
S – себестоимость единицы продукции, руб.
Q – объем производства в количественном выражении, м2.
П0=Q0*(P0-S0)=12008,583*(24000-20622)=40564993,37 руб.
Пq=Q1*(P0-S0)=17708,582*(24000-20622)=59819590 руб.
Пp=Q1*(P1-S0)=17708,582*(27500-20622)=121799627 руб.
Пs=Q1*(P1-S1)=17708,582*(27500-24978,51)=44652012,43 руб.
Влияние изменения объема реализации на уровень прибыли:
∆ Пq = Пq - П0=59819590-40564993,37=19254596,63 руб.
Влияние изменения стоимости единицы продукции на уровень прибыли:
∆ Пp = Пp – Пq= 121799627-59819590=61980037 руб.
Влияние изменения себестоимости продукции на уровень прибыли:
∆ Пs = Пs – Пp= 44652012,43-121799627= -77147614,6 руб.
Общее влияние факторов на уровень прибыли организации:
∆ П = ∆ Пp + ∆ Пq +∆ Пs = 4087019,03 руб., что равно абсолютному отклонению.
Таким образом, прибыль предприятия увеличилась на 4087019,03 руб. за счет влияния на нее рассмотренных факторов. Важно отметить, что прибыль могла бы увеличиться еще больше, если бы не негативное влияние полной себестоимости, уменьшившей показатель результативности на 77147614,6 руб.
3. Выводы и предложения
Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что производственная и реализационная деятельность предприятия дает определенные положительные результаты в виде прибыли, однако организация не использует весь свой потенциал, находясь недалеко от точки безубыточности (порога рентабельности).
Основными негативными факторами воздействия на показатели результативности деятельности организации являются постоянные и переменные затраты. В особенности ОАО ПСК «Строитель Астрахани» необходимо обратить внимание на состояние уровня постоянных затрат, который постепенно приближается к критическому. При дальнейшем сохранении темпа роста постоянных затрат предприятие не сможет покрывать их маржинальной прибылью, что приведет к ухудшению финансового состояния организации.
Но если предприятие сможет увеличить долю маржинальной прибыли в общем объеме реализации продукции и оставить величину постоянных затрат неизменной, то есть вероятность получения большей прибыли.
Одним из вариантов увеличения величины маржинальной прибыли является повышение объема производства и реализации продукции и СМР. Для того, чтобы определить оптимальный уровень выпуска и реализации продукции и СМР для начала определим безопасную и наиболее рациональную долю запаса финансовой прочности в стоимостном выражении. На мой взгляд, предприятие будет находиться в состоянии стабильности при dЗФПN=0,4-0,5. Предположим, что dЗФПN=0,4, тогда:
dЗФПN=
ЗПФN = 0,4*Вобщ
ЗПФN =0,4*486986=194794,4 тыс. руб.
Вобщ – Вт.б. =194794,4
Вт.б. = 486986-194794,4=292191,6 тыс. руб.
Таким образом, мы рассчитали критический объем реализации продукции и выполненных услуг, который снизился по сравнению с рассчитанным ранее на 96673,45 тыс. руб. Уменьшение уровня критического объема производства и реализации является положительным фактором, так как в экстренных случаях предприятие будет иметь возможность резко снизить уровень данного показателя, не потерпев убытков. Это делает предприятие более гибким в постоянно меняющихся условиях окружающей среды.
Кроме того важно заметить, что увеличение доли запаса финансовой прочности в стоимостном выражении в общем объеме производства и реализации ведет к снижению критического уровня объема производства и реализации продукции и СМР.
Теперь рассчитаем общую величину объема производства и реализации, при котором возможен рассмотренный критический (предельный) объем производства и реализации.
Следовательно,
292191,6 =
1 -
1-0,61 =
0,39 =
Итак, объем производства, позволяющий снизить уровень критического объема производства и повысить долю запаса финансовой прочности в общем объеме произведенных товаров и услуг, равен
Таким образом, для достижения рассчитанных результатов необходимо увеличить объем производства и реализации продукции и СМР на 193526,85 тыс. руб.