82500×26% =21450. – работникам аппарата управления.
1.6. НДС за работы, выполненные СМР от субподрядной организации «Сантехмонтаж»:
172000×18% =30960 руб. – объект№1.
148000×18% = 26640 руб. – объект№2.
1.7. Распределение расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов. Общая сумма расходов определяется суммарным оборотом по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы»
43000 + 41500 + 10790 + 3300 =98590 руб.
98590÷(450+650) ×450 =40333 руб. – на объекте №1.
98590÷(450+650) ×650 =58257 руб. – на объекте №2.
1.8. Списание общехозяйственных расходов. Сумма общехозяйственных расходов определяется дебетовыми оборотами счета 26:
20000+8500+82500+21450+800 =133250 руб.
Эту сумму относим в дебет счетов 20.1 и 20.2 пропорционально прямым затратам списанным на те же счета.
Прямые затраты по объекту №1:
530000+34956+9088,56+172000 =746044,56 руб.
Прямые затраты по объекту №2:
695000+58424+15190,24+148000 =916614,24 руб.
Соотношение прямых затрат по объектам:
746044,56 ÷(746044,56 +916614,24) ×100% =44,8% - объект №1.
916614,24 ÷(746044,56 +916614,24) ×100% =55,2% - объект №2.
Сумму общехозяйственных расходов распределяем по объектам:
133250×44,8% =59696 руб. – по объекту №1.
133250×55,2% =73554 руб. – по объекту №2.
1.9. Стоимость временных сооружений учтена в дебете счета 23.1. «Вспомогательного производства» объекта №1.
12000+5400+1404 =18804 руб.
Вся эта сумма списывается в дебет счета 20.1 «Основное производство»
1.10. Определяем финансовый результат от продаж. Для каждого объекта откроем два субсчета соответственно 90.1 и 90.2 «Продажи».
Сметная стоимость составила 1900000 руб. Начисляем НДС с продаж:
1900000×18% =342000 руб.
Итого счет покупателю к оплате: 1900000+342000 =2242000 руб.
Полная себестоимость объекта №2 с учетом незавершенного производства в дебете счета 20.2:
498700+695000+58424+15190,24+148000+58257+73554 =1547125,24
Определяем прибыль от продаж как разницу между выручкой от реализации (без учета НДС) и полной себестоимостью объекта №2.
1900000-1547125,24=352874,76 руб.
Начисляем налог на прибыль:
352874,76×24% =84689,94 руб.
Чистая прибыль:
352874,76-84689,94 =268184,82 руб.
1.11. Задолженность субподрядчику «Сантехмонтаж» определяется суммой полученных услуг по обоим строительным объектам плюс НДС.
172000+148000+57600 =377600 руб.
1.12 Расчет НДС на закупленные стройматериалы.
Общая оплаченная сумма по акцептованному платежному требованию поставщика 84000 руб. в том числе НДС.
Основная стоимость материалов: 84000 ÷ 118×100=71186,44 руб.
Стоимость НДС: 84000÷118×18=12813,56 руб.
Журнал хозяйственных операций.
| №п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма(руб) | Корреспон. счетов | |
| Д-т | К-т | |||
| Акцептован счет за электроэнергию: | ||||
| 1 | Для двигателей строительных машин | 43000 | 25 | 60 |
| 2 | Для общехозяйственных нужд | 20000 | 26 | 60 |
| 3 | НДС | 11340 | 19 | 60 |
| 4 | Списан НДС по потребленной в производстве электроэнергии | 11340 | 68 | 19 |
| 5 | Оплачено поставщику за электроэнергию | 74340 | 60 | 51 |
| Списаны стройматериалы на строительство: | ||||
| 6 | Цех завода КамАЗ (объект №1) | 530000 | 20.1 | 10 |
| 7 | Цех завода «Булгарпиво» (объект №2) | 695000 | 20.2 | 10 |
| 8 | Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды | 8500 | 26 | 10 |
| Списаны строительные материалы: | ||||
| 9 | На установку башенного крана | 30800 | 97 | 10 |
| 10 | На строительство временных сооружений объекта №1 | 12000 | 23.1 | 10 |
| Начислена зарплата: | ||||
| а) Рабочим на строительстве | ||||
| 11 | Объекта №1 | 34956 | 20.1 | 70 |
| 12 | Объекта №2 | 58424 | 20.2 | 70 |
| б) Рабочим, занятым на обслуживании строительных маши и механизмов | 41500 | 25 | 70 | |
| в) Рабочим по установке башенного крана | 9500 | 97 | 70 | |
| г) Рабочим на строительстве временных сооружений №1 | 5400 | 23.1 | 70 | |
| д) Работникам аппарата управления | 82500 | 26 | 70 | |
| Начислен ЕСН | ||||
| 13 | а) от зарплаты рабочих: | |||
| 14 | Объекта №1 | 9088,56 | 20.1 | 69 |
| 15 | Объекта №2 | 15190,24 | 20.2 | 69 |
| 16 | б) от зарплаты рабочих, занятых обслуживанием строительных машин | 10790 | 25 | 69 |
| 17 | в) от зарплаты рабочих занятых установкой башенного крана | 2470 | 67 | 69 |
| 18 | г) от зарплаты рабочих занятых строительством временных сооружений | 1404 | 23.1 | 69 |
| 19 | д) от зарплаты работников АУП | 21450 | 26 | 69 |
| Начислена амортизация основных средств | ||||
| 20 | На строительные машины и механизмы | 3300 | 25 | 02 |
| 21 | На основные средства общехозяйственного назначения | 800 | 26 | 02 |
| Приняты выполненные СМР от субподрядной организации «Сантехмонтаж» | ||||
| 22 | По объекту №1 | 172000 | 20.1 | 60 |
| 23 | По объекту №2 | 148000 | 20.2 | 60 |
| 24 | НДС по объекту № 1 | 30960 | 19 | 60 |
| 25 | НДС по объекту №2 | 26640 | 19 | 60 |
| Списаны общепроизводственные расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | ||||
| 26 | По объекту №1 | 40333 | 20.1 | 25 |
| 27 | По объекту №2 | 58257 | 20.2 | 25 |
| Списаны общехозяйственные расходы: | ||||
| 28 | По объекту №1 | 59696 | 20.1 | 26 |
| 29 | По объекту №2 | 73554 | 20.2 | 26 |
| 30 | Списана стоимость временных сооружений на затраты по объекту №1 | 18804 | 20.1 | 23.1 |
| 31 | Зачислены платежи за ранее сделанный объект | 64000 | 51 | 62 |
| 32 | Оплачены счета поставщиков | 120000 | 60 | 51 |
| 33 | Получено в кассу из банка на выплату зарплаты и другие хозяйственные нужды | 255000 | 50 | 51 |
| 34 | Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН | 240000 | 69 | 51 |
| 35 | Списано с расчетного счета в погашение долга по бюджету | 236600 | 68 | 51 |
| 36 | Сдан цех заводу «Булгарпиво» НДС в том числе | 2242000 | 62 | 90,2 |
| 37 | НДС по предъявлению счета | 342000 | 90.2 | 68 |
| 38 | Списана фактическая себестоимость СМР объекта №2 | 1547125,24 | 90.2 | 20.2 |
| 40 | Определен финансовый результат от сдачи объекта №2 | 352874,76 | 90,2 | 99 |
| 41 | Начислен налог на прибыль | 84689,94 | 99 | 68 |
| 42 | Поступили денежные средства на расчетный счет за объект №2 | 2242000 | 51 | 62 |
| 43 | Оплачены счета субподрядной организации «Сантехмонтаж» | 377600 | 60 | 51 |
| 44 | НДС по оплаченным счетам субподрядной организации «Сантехмонтаж» | 57600 | 68 | 19 |
| 45 | Акцептовано и оплачено платежное требование № 48 поставщику за полученные материалы | 84000 | 60 | 51 |
| 46 | Оприходованы строительные материалы на склад | 71186,44 | 10 | 60 |
| 47 | НДС по полученным стройматериалам | 12813,56 | 19 | 60 |
| 48 | Выдана зарплата из кассы работникам предприятия | 248500 | 70 | 50 |
| 49 | Выдано под отчет на командировочные расходы | 5500 | 71 | 50 |