7. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в отчетности (документации). Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности (документации).
8. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Торговый дом «Алат» требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Торговый дом «Алат».
9. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Торговый дом «Алат» финансово-хозяйственных операций действующему налоговому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность, касающаяся налоговых вопросов, а также налоговая отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами налогового аудита отчетности (документации) не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Торговый дом «Алат» налоговому законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Итоговая часть
По нашему мнению, приложенные Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2008г., платежные поручения, выписки банка по исчислению и перечислению НДС в бюджеты различных уровней во всех существенных аспектах достоверно отражают состояние системы налогообложения и выполнения налоговых обязательств ООО «Торговый дом «Алат» на 01.01.2009г.
Не изменяя мнения о достоверности приложенной документации по исчислению и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджеты разных уровней, мы обращаем внимание на то, что по результатам проверки установлено завышение суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал. Сумма завышения составляет 52365,00р.
Приложение: Документация, подтверждающая исчисление и перечисление налога на добавленную стоимость в бюджеты различных уровней ООО «Торговый дом «Алат» по состоянию на 01.01.2009 на 4 листах
Руководитель аудиторской фирмы Янгилева И.Н.
Аудитор Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.
09.11.2009г.
Письменная информация руководству ООО «Торговый дом «Алат» по результатам проведения аудита расчетов по НДС
Глубокоуважаемый Николай Степанович!
В соответствии с договором № 1 от 25.10.2009г. нами с 26.10.2009 по 09.11.2009г. был проведен аудит Вашей организации за период с 1.10.2008 по 31.12.2008г.
Лицо, осуществлявшее аудит: ООО «Аудитор», юридический адрес: 658210, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Красная, 64-34, Лицензия № 465233 от 17.09.2008г., Свидетельство № 123456 от 16.09.2009г.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
Таблица 2.8 – Данные о специалистах, проводивших аудит расчетов по НДС
| № | ФИО специалиста | Данные квалификационного аттестата аудитора | Обязанности в ходе проведения аудита |
| 1 | Янгилева Ирина Николаевна | квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№001234 | Аудит налоговой базы по НДС |
| 2 | Коваленко Александра Евгеньевна | квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№ 001235 | Аудит правильности формирования налоговых вычетов по НДС |
Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Алат», 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53.
Руководитель организации: Ферапонтов Н.С., директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Горбачева О.В., главный бухгалтер.
Общая информация
Аудиторская проверка имела следующие особенности проведение аудита расчетов по НДС за 4 квартал 2008г., в частности проверка правильности формирования налоговой базы по НДС, правильности и правомерности применения налоговых вычетов и ставки 0%.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации: бухгалтерия функционирует в форме линейной структуры, бухгалтерский учет автоматизирован, ведется 3 специалистами: главным бухгалтером, заместителем главного бухгалтера, бухгалтером.
При проверке были рассмотрены: Декларация по НДС за 4 квартал 2008г., регистры бухгалтерского учета, Книга покупок, Книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, договора поставки, Контракты, ГТД, товаросопроводительные документы.
Методика аудиторской проверки: Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие аудиту услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г., были использованы также внутренние документы аудиторской организации. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС.Результаты аудиторской проверки
Всего по результатам настоящей аудиторской проверки установлено: завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р.
Выводы и рекомендации
По результатам проверки рекомендуется:
1. уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2008г. в сумме 52365,00р. по счетам-фактурам: №1328 от 06.10.08 АО «УККЗ» без НДС в сумме 141200р., НДС в суме 25416р; №1331 от 09.10.08 без НДС в сумме 105900, НДС в сумме 19062р.; №1271 от 07.10.08 ЗАО «Электрик-Микс» в сумме 37819р., в т.ч. НДС в сумме 5769; № 11/23/0003 от 23.11.08 «Желдорэкспедиция» в сумме 13884р., в т.ч. НДС 2117,4р.
2. подтвердить применение налоговой ставки 0% на отгруженный товар на сумму 4097788р по следующим ГТД:
- № 10605080/091008/0007737 на сумму 351249р. по счету-фактуре №513 от 08.10.2008г. на сумму 63550р., по счету-фактуре №514 от 08.10.2008г. на сумму 191058р., по счету-фактуре №515 от 08.10.2008г. на сумму 96641р.;
- № 10605080/101108/0008823 на сумму 1245548р по счету-фактуре №561 от 31.10.2008г. на сумму 286698р., по счету-фактуре №562 от 31.10.2008г. на сумму 338970р., по счету-фактуре №563 от 31.10.2008г. на сумму 7680р., по счету-фактуре №564 от 31.10.2008г. на сумму 247100р., по счету-фактуре №565 от 31.10.2008г. на сумму 365100р.;
- № 10605080/201108/0009183 на сумму 2279061р по счету-фактуре №595 от 18.11.2008г. на сумму 1589235р., по счету-фактуре №596 от 18.11.2008г. на сумму 33650р., по счету-фактуре №597 от 18.11.2008г. на сумму 656176р.
- № 10605080/091208/0009709 на сумму 221930р. по счету-фактуре №639 от 04.12.2008г. на сумму 101800р., по счету-фактуре №647 от 05.12.2008г. на сумму 120130р.
3. возместить налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 2230339р. по следующим счетам-фактурам: №00000453 от 29.09.08г. на сумму 189000р., в т.ч. НДС 28831р.; №Б0015409 от 03.10.08г. на сумму 21659р., в т.ч. НДС 3304р.; №2008933 от 22.09.08г. на сумму 72098р., в т.ч. НДС 10998р.; №2153 от 24.09.08г. на сумму 106616р., в т.ч. НДС 16263р.; №337 от 06.10.08г. на сумму 5906р., в т.ч. НДС 901р.; №336 от 06.10.08г. на сумму 520р., в т.ч. НДС 79р.; №350 от 14.10.08г. на сумму 580р., в т.ч. НДС 89р.; №10/09/0085 от 09.10.08г. на сумму 37883р., в т.ч. НДС 5778р.; №1264 от 09.10.08г. на сумму 336800р., в т.ч. НДС 51376р.; №1219 от 01.10.08г. на сумму 298500р., в т.ч. НДС 45534р.; №1220 от 01.10.08г. на сумму 31398р., в т.ч. НДС 4790р.; №337 от 06.10.08г. на сумму 1416р., в т.ч. НДС 216р.; на сумму 722396р. в т.ч. НДС 110196р.; №001234 от 27.10.08г. на сумму 711009р., в т.ч. НДС 108459р.; №1271 от 07.10.08г. на сумму 37819р., в т.ч. НДС 5769р.; №280 от 06.11.08г. на сумму 1856730р., в т.ч. НДС 283230р.; №Б0017870 от 11.11.08г. на сумму 27850р., в т.ч. НДС 4248р.; №336 от 06.10.08г. на сумму 520р., в т.ч. НДС 79р.; №26 от 08.12.08г. на сумму 5841р., в т.ч. НДС 891р.; №КАм-П2-001949 от 03.12.08г. на сумму 135000р., в т.ч. НДС 20593р.; №РБ000074 от 05.12.08г. на сумму 1150р., в т.ч. НДС 175р.; №1480 от 19.11.08г. на сумму 94525р., в т.ч. НДС 14419р.; №11/23/0003 от 23.11.08г. на сумму 13884р., в т.ч. НДС 2118р.; №26 от 08.12.08г. на сумму 1062р., в т.ч. НДС 162р.; №2730 от 10.11.08г. на сумму 1416р., в т.ч. НДС 216р.;
4. отказать налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 52365р. по счетам-фактурам: №1328 от 06.10.08 АО «УККЗ» без НДС в сумме 141200р., НДС в суме 25416р; №1331 от 09.10.08 без НДС в сумме 105900, НДС в сумме 19062р.; №1271 от 07.10.08 ЗАО «Электрик-Микс» в сумме 37819р., в т.ч. НДС в сумме 5769; № 11/23/0003 от 23.11.08 «Желдорэкспедиция» в сумме 13884р., в т.ч. НДС 2117,4р.
5. внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.
Руководитель группы аудиторов ________Янгилева И.Н., директор
Аудитор_________ Коваленко А.Е.
Аудиторский отчет получил:
10.11.2009г. __________ Ферапонтов Н.С., директор ООО «Торговый дом «Алат»
По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.
В настоящее время общий аудит и консультирование являются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. Широкое распространение получил налоговый аудит, который представляет собой отдельное направление в системе отечественного аудита. Для его проведения действует Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000г.
Отличия налогового аудита и сопутствующих услуг в области налогообложения, безусловно, имеют место, несмотря на то, что два данных направления достаточно близки. Налоговый аудит, возможно, является именно тем инструментом, который позволит, с одной стороны, избавить аудит финансовой отчетности от огромного массива информации, анализируемой в рамках проведения проверок соблюдения законодательства при подготовке и составлении финансовой отчетности, а с другой - обеспечить контролирующие органы аудиторскими заключениями именно по вопросам соблюдения налогового законодательства.
Налоговый аудит может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Так, НДС как объект аудиторской проверки – это косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.