| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов | 90 |
| Средняя | от 41 до 80 процентов | - |
| Низкая | от 11 до 40 процентов | - |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов | - |
Таким образом, надежность системы внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат» высокая и составляет 90%. Следовательно, при проведении аудита расчетов по НДС на данном предприятии аудитор может в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат».
Программа аудита расчетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»
Проверяемая организация ООО «Торговый дом «Алат»
Период аудита 26.10.2009 – 8.11.2009
Количество человеко - часов 160
Руководитель аудиторской группы Янгилева И.Н.
Состав аудиторской группы Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Источники информации | Рабочие документы |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.Момент определения налоговой базы | Приказ об учетной политике | РД-1,ОД-1 |
| 2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж | Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке), Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж | РД-2,РД-2.1,РД-2.4,РД-2.5,ОД-2 |
| 3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур | Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж | РД-3,ОД-3 |
| 4. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями,отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ.Налоговая декларация | РД-4,РД-4.1,ОД-4 |
| 5. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей)5.1. При оплате путем зачета взаимных требований5.2. При погашении задолженности векселями5.3. По истечении срока исковой давности5.4. При уступке права требования | Регистры синтетического и аналитического учета по счету «62/расчеты с покупателями и заказчиками», акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг,договоры цессии, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности | РД-5,ОД-5 |
| 6. Проверка порядка формированияналоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «29», «91», «68/ндс», заказ-наряды, внутренние сметы и акты выполненных работ, расходные накладные.Налоговая декларация (строка 2) | РД-6,ОД-6 |
| 7.Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)7.1 Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)7.2 Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «62/расчеты по авансам полученным», «50», «51», «52», «91», «76», «60».Налоговая декларация (4.1-4.4) | РД-7,ОД-7 |
| 8.Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%8.1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей8.2. Проверка подтверждения обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено8.3. Проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено8.4. Проверка заполнения отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0% | Декларация по налоговой ставке 0%, договоры с покупателями, регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «52», «51», «50», «62/расчеты по авансам полученным», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «90/1», ГТД и прочие документы, подтверждающие право на применение ставки 0% | РД-8,ОД-8 |
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Источники информации | Рабочие документы |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета | Главная книга, Налоговая декларация, Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур | РД –1.1в,РД – 1.2в,РД – 1.3в, РД – 1.4в, ОД – 1.в |
| 2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров | Журнал учета полученных счетов-фактур, Книга покупок,счета-фактуры | РД 2.1в,ОД – 2.1в |
| 3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету: | Данные бухгалтерского учета.Налоговая декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату | |
| - по приобретенным материалам, товарам | Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 41, 60, 76, 68, 19. Записи: (Дт 10,41 Кт 60,76 и Дт 68 Кт 19) | РД – 3.1в |
| - работам, услугам | (Дт 20,26 Кт 60,76 и Дт 68 Кт19) | РД – 3.4в |
| - по приобретенным нематериальным активам | (Дт 04 Кт 08 и Дт 68 Кт 19) | РД – 3.3в |
| - по приобретенным основным средствам,из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов | (Дт 01 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации | РД – 3.2вОД – 3.в |
| 4. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ | Декларация. ГТД. Книга покупок.Платежные документы. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам:76, 68, 51 | РД – 4.1вОД – 4в |
| 5. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению | Декларация. Книга покупок.Данные бухгалтерского учета | РД - 5.1вОД – 5в |
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений
от ее имени: Янгилева И.Н.
Руководитель аудиторской группы: Янгилева И.Н.
На основании программы проверки налоговой базы по НДС и программы проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат» настоящей проверкой установлено следующее: ООО «Торговый дом «Алат» состоит на налоговом учете в инспекции с 24.01.2001 г., зарегистрировано и находится по юридическому адресу: 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53. основной вид деятельности – оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.По уточненной налоговой декларации заявлено возмещение НДС в сумме 2282704 рублей, в т.ч. по разделу 3 налоговой декларации исчислен НДС к возмещению из бюджета в сумме 1563852рублей. В т.ч. реализация товаров по внутренним оборотам по налоговой ставке 18% составила 53175102, исчислен НДС с реализации товаров и услуг на территории России в сумме 8111456р. Сумма полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров составила 18547825р., исчислен НДС с предоплаты в сумме 2829329р. НДС, подлежащий восстановлению, ранее правомерно принятый к вычету в сумме 52365р., всего исчислено НДС в сумме 10993150р. Налоговый вычет по НДС заявлен всего в сумме 12557002р., в т.ч. сумма налога, предъявленная ООО «Торговый дом «Алат» поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ составила в сумме 394536р.В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлены налоговые вычеты в сумме 7887р., так как данные Книги покупок не соответствуют данным налоговой декларации, строка 3-220-04.НДС, исчисленный с ранее поступившей предоплаты (по налоговой декларации за 3 квартал 2008г., по налоговой декларации за 1 квартал 2007г., по налоговой декларации за март 2006г.) и подлежащий вычету после отгрузки товаров в сумме 5301527р., заявлен обоснованно.НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ составляет в сумме 6860939р.Налогоплательщиком заявлен НДС, уплаченный при ввозе товаров (Алаты, установки Алатные, изоляторы) на таможенную территорию РФ в сумме 6860939р., что подтверждено первичными документами, счетами-фактурами, товаротранспортными накладными, платежными поручениями по оплате НДС при ввозе товаров, поставщик АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей за период с 01.08.2008 – 31.12.2008г., подтвержденный Алтайской таможней, в т.ч., товар ввезен на территорию РФ и принят на учет в 3 квартале 2008г., согласно Контракта № 02.4-18/189 от 15.04.2008. всего на сумму 6816461р. В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком необоснованно заявлен НДС в сумме 44478р. (данные Книги покупок не соответствуют данным представленной налоговой декларации, строка 3-240-04).Итого по разделу 3 уточненной налоговой декларации: возместить налоговые вычеты в сумме 1511487р., отказать в сумме 52365р.По разделу 5 налоговой декларации заявлено применение ставки 0% на сумму 4097789 и возмещение НДС в сумме 718852р. Договор Поставки №5 от 30.06.06г. с учетом дополнений и изменений, сумма Контракта 50млн.руб. с учетом изменений и дополнений, срок действия до 31.12.2009г., инопартнер АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, товар поставляется на условиях FCA г. Рубцовск, приемка товара осуществляется покупателем в момент получения товара на складе Продавца, расчеты между сторонами производятся путем перечисления денежных средств в российских рублях на расчетный счет Поставщика паспорт сделки 0607003/1481/0051/1/0, номер и дата переоформления паспорта сделки: №5 от 30.06.08г. покупатель производит 100% предоплату в течение 180 календарных дней до ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан, согласно выставленному счету, допускается оплата в течение 180 дней после ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан.Отгружено по следующим ГТД: 1. № 10605080/091008/0007737, товар вывезен 14.10.2008г., товар на сумму 351249р. Оплата подтверждена поступлением выручки по выписке банка и платежным поручением №671 от 01.08.08г. частично на сумму 351249. по вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 59396р.2. № 10605080/101108/0008823, товар вывезен 10.11.2008г., на общую сумму 1245548р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения, в т.ч.: платежное поручение №671 от 01.08.08г. частично на сумму 173791р., №887 от 02.09.08г. на сумму 96641р., №839 от 29.09.08г. на сумму 400462р., №690 от 14.10.08г. частично на сумму 574654р., остаток денежных средств на сумму 251007р.По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 218959р.3. № 10605080/201108/0009183, товар ввезен 25.11.2008г. на сумму 2279061р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения: №690 от 14.10.08 частично на сумму 251007р., №537 от 22.10.08г. частично на сумму 2028054р., остаток денежных средств на сумму 221946р.По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам на сумму 2640665р., в т.ч. НДС в сумме 402813р.4. № 10605080/091208/0009709,товар ввезен 16.12.08 на сумму 221930р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка за 22.10.08г., платежное поручение №537 от 22.10.08г. частично на сумму 221930р.По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 37683р.Итого по разделу 5 уточненной налоговой декларации: применение налоговой ставки 0% на сумму 4097789р. Заявлено обоснованно. Налоговые вычеты в сумме 718852р. Заявлены обоснованно.Таким образом, всего по результатам проверки установлено завышение НДС, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р.2.3 СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ