Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акции, выкупленных у акционеров (строк 411), и убыток (строка 470).
РАЗДЕЛ IV «Долгосрочные обязательства»
В данном разделе приводится информация по кредиторской задолженности в части кредитов банков и займов, полученных на срок более 12 месяцев. Строка 510 «Займы и кредиты» заполняется на основе данных счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Задолженность по полученным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей предусмотрено показывать отложенные налоговые обязательства, учтенные на одноименном счете 77 (отражаются по строке 515). Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, необходимо умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель свидетельствует о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль.
По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса показывают прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510 «Займы и кредиты».
По строке 590 «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.
РАЗДЕЛ V «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 бухгалтерского баланса (статья «Займы и кредиты») отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий 12 месяцев.
Кроме этого, здесь может быть отражена задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма процентов по ним.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в бухгалтерском балансе организации на основе учетных записей, признаваемых ею правильными. Расчеты по налогам и сборам с государственными внебюджетными фондами, также как и по дебиторской задолженности, обязательно должны быть согласованы с соответствующими органами. Отражение в бухгалтерском балансе неотрегулированных сумм не допускается.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая отражена по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая отражена по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Здесь могут быть отражены обязательства организации перед банками по полученным ссудам для последующей выдачи своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, задолженность работников организации торговым организациям за товары, проданные им в кредит; задолженность перед подотчетными лицами и тому подобное. Здесь же могут отражаться авансы полученные.
Счетами, информация о которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности, являются 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части расчетов по авансам полученным), 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.
Статья «Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) должна характеризовать остатки непогашенных обязательств организации перед юридическими и физическими лицами, связанных с выплатой дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и тому подобное.
Соответствующая информация накапливается в бухгалтерском учете по кредиту счета 75 « Расчеты с учредителями» относительно участников, не являющихся работниками организации, и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если участниками являются работники организации.
По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) отражается кредитовый остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов». Он показывает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. По данной статье в бухгалтерских балансах коммерческих организаций могут быть отражены остатки средств целевого финансирования.
По статье «Резервы предстоящих расходов» (срока 650) отражаются остатки неиспользованных средств резервов, например, на оплату отпусков работников, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и тому подобное. Данные, необходимые для заполнения данной статьи, формируются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показывается сумма краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства».
По строке 690 « Итого по разделу V» приводится сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.
По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV», 690 «Итого по разделу V».
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражаются данные соответствующих ценностях, так как право собственности на них не принадлежит организации.
По статье «Арендованные основные средства» (строка 910) отражается стоимость основных средств, которые арендует предприятие. Данные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной по договору на аренду.
По статье «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (строка 920) отражается их стоимость, учтенная на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
По статье «Товары, принятые на комиссию» (строка 930) отражается их стоимость, учтенная на одноименном забалансовом счете 004.
По статье «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (строка 940) отражается суммы данной задолженности, которые на одноименном забалансовом счете 007- «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
По статье « Обеспечение обязательств и платежей полученные» (строка 950) отражаются суммы гарантий, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитываются на забалансовом счете 008 « Обеспечения обязательств и платежей полученные».
По статье «Обеспечения обязательств и платежей выданные » (строка 960) отражаются суммы гарантий, выданных в обеспечение обязательств, учтенные на одноименном забалансовом счете 009.
По статье «Износ жилищного фонда» (строка 970) отражаются суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда, учтенные на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
По статье «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» (строка 980) отражаются суммы износа, начисленные по данным объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки другим). Эти суммы учитываются на забалансовом счете 010 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»
По статье «Нематериальные активы, полученные в пользование» (строка 990) приводится сумма соответствующих активов, которые в настоящее время не принадлежат организации, но используются в ее деятельности согласно положениям договора с обладателем исключительных прав на эти объекты.
По свободным строкам справки отражается стоимость других ценностей, учтенных на забалансовых счетах: материалов, принятых в переработку; оборудования. Принятого для монтажа; бланков строгой отчетности; имущества, сданного в аренду (лизинг), если по условиям договора имущество должно учитываться на балансе арендодателя (лизингополучателя).