| Арендованные основные средства | 001 |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 |
| Материалы, принятые на переработку | 003 |
| Товары, принятые на комиссию | 004 |
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 |
| Бланки строгой отчетности | 006 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 |
| Износ основных средств | 010 |
| Основные средства, сданные в аренду | 011 |
3 Расчетная часть
ООО «Молоко» занимается производством молочной продукции.
Остатки по счетам на 1 апреля 2007 г. в ООО «Молоко»
| № и наименование счета | Сумма, в руб. |
| 01 «Основные средства»02 «Амортизация основных средств»10 «Материалы»43 «Готовая продукция»50 «Касса»51 «Расчетные счета»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»71 «расчеты с подотчетными лицами»80 «Уставный капитал»99 «Прибыль и убытки» | 420 000100 00060 00010 0005 000250 00010 00020 000 2 000600 000 17 000 |
В апреле от поставщиков было получено 10 000 л молока на сумму 44 000 руб., в том числе НДС. Из молока произведено 998 кг творога и 1 000 кг сметаны. Расход молока на 1 кг творога 6 л, на 1 кг сметаны 4 л.
На производство сметаны и творога были израсходованы моющие средства на сумму 120 руб.
В ходе производства были получены возвратные отходы: По творогу – сыворотка 5 000 л, цена оприходования 20 коп. за л; По сметане – обрат 3 000 л, цена оприходования 1 руб. за л. В цехе был произведен ремонт автомата по производству творога на сумму 4 000 руб. На производство сметаны и творога была израсходована электроэнергия: - от сторонних организаций на сумму 4 000 руб. - собственного производства на сумму 2 000 руб. Рабочим цеха была начислена з/п в сумме 20 000 руб. Мастеру была начислена з/п 5 000 руб. Была начислена амортизация по основным средствам, годовая норма 6%. Директору и бухгалтеру была начислена з/п в сумме 20 000 руб. Командировочные расходы директора составили 2 000 руб. Для вспомогательного производства был закуплен мазут на сумму 1 180 руб. с НДС и начислена з/п рабочему в сумме 794 руб. 2 кг творога пришлось списать как брак, о чем был составлен соответствующий акт. В стоимость брака было списано только сырье, он был допущен из-за поломки автомата по производству творога. Затраты на стандартизацию составили 100 руб. Вся продукция была передана на склад и реализована. Цена реализации 1 кг творога – 70 руб., сметаны – 65 руб.
Оставим начальный баланс:
| Актив | Пассив |
| 01 420 00010 60 00043 10 00050 5 00051 250 00071 2 000 | 02 100 00060 10 00070 20 00080 600 00099 17 000 |
| Итого: 747 000 | Итого: 747 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
| №123456 7891011121314151617181920212223242526272829303132 | Содержание хозяйственных операцийПолучено молоко от поставщиковОприходован НДС по поступившему молокуСписано молоко на производствоСписаны моющие средства на производствоПолучены возвратные отходы:По творогуПо сметанеРемонт автомата по производству творогаСписана электроэнергия от сторонних организацийСписана электроэнергия собственного производстваОприходован мазутОприходован НДС по закупленному мазутуСписан мазут на вспомогательное производствоНачислена з/п рабочему вспомогательного производстваНачислен ЕСННачислена з/п рабочим цехаНачислен ЕСННачислена з/п мастеруНачислен ЕСННачислена амортизация по основным средствамСписаны общепроизводственные расходы на производствоНачислена з/п директору и бухгалтеруНачислен ЕСНСписаны командировочные расходыСписаны общехозяйственные расходы на производствоОтражен бракСписан брак на основное производствоОтражены затраты на стандартизациюОприходована готовая продукция на складРеализована готовая продукция по договорным ценамОтражены затраты по продажамНачислен НДС в бюджетПрибыль по продажамНалог на прибыль | Сумма40 000 4 00039 9521201 0003 0004 0004 0002 0001 0001801 00079420620 0005 2005 0001 3002 1008 40020 0005 2002 00027 2004848100107 020134 860107 02012 26015 5803 739 | Дебет101920201010202020101923232320202525252026262620282020436290.290.390.999 | Кредит6060101020206060236060107069706970690225706971261028602090.143689968 |
Группировка затрат по статьям калькуляции и видам продукции
| Статьи калькуляции | Виды продукции | |
| Сметана | Творог | |
| 1. Сырье и материалы2. Возвратные отходы3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций4. Топливо и энергия на технологические нужды5. Зарплата производственных рабочих6. Отчисления на соц. нужды 7. Расходы на подготовку и освоение производства8. Общепроизводственные расходы9. Общехозяйственные расходы10. Потери от брака 11. Прочие производственные расходы12. Коммерческие расходы | 16 000 + 48 3 00002 4008 0002 08003 36010 8800400 | 23 952 + 721 000 4 0003 60012 0003 12005 040 16 32048600 |
| Итого: | 39 808 | 67 212 |
Себестоимость 1 кг сметаны: 39 808 руб. / 1 000 кг = 39,8 руб.
Цена реализации 1 кг сметаны с НДС – 65 руб.;
без НДС – 65 руб. /1,1 = 59,1 руб.
Себестоимость 1 кг творога: 67 212 руб. / 998 кг = 67,3 руб.
Цена реализации 1 кг творога с НДС – 70 руб.;
без НДС – 70 руб. /1,1 = 63,6 руб.
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы были изучены и полностью сформированы задачи:
1. Изучен план счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.
2. Рассмотрена классификацию счетов бухгалтерского учета.
Все счета бухгалтерского учета классифицируют по экономическому содержанию, а также по назначению и структуре. Классификация счетов по экономическому содержанию показывает, что отражается на тех или иных счетах, по назначению в структуре - как отражаются отдельные объекты учета на счетах, т.е. какой смысл имеет запись по дебету и кредиту, сальдо.
Основу классификации счетов по экономическому содержанию составляет группировка объектов бухгалтерского учета. В соответствии с данной группировкой различают счета для учета:
имущества организации (счета учета основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений, производственных запасов, денежных
средств, средств в расчетах);
источников формирования имущества (счета уставного, добавочного и резервного капитала, целевого финансирования, прибыли,
кредитов банка, займов, кредиторской задолженности, обязательств по распределению);
хозяйственных процессов (счета основного и вспомогательных
производств, обслуживающих производств и хозяйств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, процессов заготовления и продажи имущества) и финансовых результатов.
3. Проанализировано формирование рабочего плана счетов.
План счетов бухгалтерского учета имеет синтетические счета (счета первого порядка) и субсчета (счета второго и следующих порядка), причем организация имеет право при необходимости сама открывать субсчета исходя из нужд управления, в том числе анализа, контроля и составления отчетности. Из синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета, и складывается рабочий план счетов.
Для большинства организаций при формировании учетной политики одной из ключевых проблем является оптимальная организация аналитических счетов (субсчетов) с целью правильного отражения себестоимости выпускаемой продукции, получения информации о доходах и рентабельности по видам деятельности.