Расчеты налога на добавленную стоимость (стр. 5 из 8)

Сумма НДС, исчисленная состоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

1) уплаченную поставщикамтоваров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или дляперепродажи;

2) удержанную из доходовиностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в ГНИ;

3) по товарам,возвращенным покупателями;

4) по расходам накомандировки;

5) по авансам ипредоплатам по экспортным поставкам.

Сумма НДС, подлежащаяуплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованнымтоварам и услугам и произведенными из нее вычетами.

При этом законодательствомустановлено, что вычеты осуществляются по всем суммам налога, предъявленнымналогоплательщику и уплаченным им при приобретении товаров, работ и услуг илифактически уплаченным им при ввозе товаров на российскую таможенную территорию,но только после принятия на учет соответствующих товароматериальных ценностей,включая работы и услуги, а также при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога поприобретенным основным средствам и нематериальным объектам также производятся вполном размере после принятия на учет этих основных средств или нематериальныхобъектов.

В результатеосуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма налога,подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет. Если сумма произведенных вычетовокажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма НДС, подлежащаяуплате в бюджет в данном налоговом периоде, принимается равной нулю. Оставшаясясумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС впоследующие три налоговых периода, а также на уплату присужденныхналогоплательщику штрафов, пени, сумм недоимок. Если в течение трех налоговыхпериодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению втечение двух недель с даты подачи заявления (при нарушении указанного сроканачисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Предприятия на основеданных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактическихплатежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотовпо реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на прибыльорганизаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с началагода, НДС рассчитывается за каждый налоговый период.

Уплата налогапроизводится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказанияуслуг за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего заэтим месяцем.

Глава 2. Исчисление налога на добавленную стоимость в ООО«Гофротара»

2.1 Организационно-экономическая характеристикапредприятия

Общество с ограниченной о ответственностью«Гофротара» создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших своисредства, для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей,определенных в Уставе Общества.

Общество является юридическим лицом, имеетправо от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личныенеимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,арбитражном суде, Третейском суде.

Общество имеет самостоятельный баланс,обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак,другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.

Имущество Общества формируется за счетвкладов его участников, полученных доходов и других законных источников.Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ООО «Гофротара» образовано 14 октября 2002года. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лицприсвоен основной государственный регистрационный номер - 2762.

Высшим органом управления обществомявляется собрание учредителей, которое проводится ежегодно. Руководство текущейдеятельностью осуществляется генеральным директором, который избирается срокомна 5 лет. В его компетенции находятся все вопросы руководства текущейдеятельностью общества.

В соответствии с Уставом цельюдеятельности Общества является получение прибыли в результате егохозяйственно-финансовой деятельности и удовлетворение общественныхпотребностей.

Организационная структура ООО «Гофротара»представлена на рис. 2.

К структурным подразделениям ООО«Гофротара» относятся производственный участок, механический участок,ремонтно-строительный отдел, отдел отгрузки и транспорта, бухгалтерия, отделтехнического контроля служба охраны. Каждое структурное подразделениевозглавляет начальник, который подчиняется генеральному директору.

Основным видом деятельности организацииявляется производство гофрированного картона, бумажной и картонной тары. ТакжеОбщество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

В условиях реформирования экономикипредприятие взяло курс на переориентацию и расширение производства, на выпусктолько конкурентно-способной продукции, имеющей спрос на рынке сбыта.

В организации существует ОТК, которыйведет контроль за технологическим режимом: входящий контроль сырья,промежуточный, контроль готовой продукции.

В ООО «Гофротара» наблюдается высокаястепень автоматизации производства и высокий уровень технологии. Это приводит ксокращению потерь на всех стадиях производственного процесса, повышениюпроизводительности труда, улучшению качественных показателей готовой продукции.

Ресурсный потенциал организациипредставлен материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

В соответствии с учетной политикой,бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельнымструктурным подразделением. Аппарат бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер.В его обязанности входит не только осуществление руководства бухгалтерскойслужбой и контроль за ее деятельностью, но и ведение Главной книги, оборотныхведомостей, учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерия состоит из 7 человек:

Главный бухгалтер.

Заместитель главного бухгалтера.

Бухгалтер по материалам.

Бухгалтер по расчетам с работникамипредприятия.

Бухгалтер по расчетам с покупателями ипоставщиками.

Экономист.

Бухгалтер-кассир.

Заместитель главного бухгалтераосуществляет расчеты с бюджетом по налогам, ведет учет остальных операций,составляет сводные и обобщающие документы.

Бухгалтер по материалам отвечает за учетприобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Проверяетправильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчето наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

Бухгалтер по расчетам с работникамиосуществляет начисление заработной платы работникам, контроль за использованиемфонда оплаты труда, учет всех остальных расчетов с работниками.

Экономист ведет учет затрат напроизводство, калькулирует себестоимость продукции.

Бухгалтер по расчетам с покупателями ипоставщиками ведет учет готовой продукции, ее реализации, производит учетрасчетов с поставщиками и покупателями, осуществляет контроль за правильностьюи своевременностью поступлений платежей от них.

Бухгалтер-кассир ведет учет кассовыхопераций, операций по расчетному счету, организует бухгалтерский архив.

При ведении бухгалтерского учетаприменяется автоматизированная форма учета с применением бухгалтерскойпрограммы «1С: Предприятие».

Бухгалтерский учет на предприятии ведетсяв соответствии с учётной политикой, которая разрабатывается главным бухгалтероми утверждается руководителем предприятия на основании ПБУ 1/98 «Учётнаяполитика организации». Бухгалтерский учёт в ООО «Гофротара» ведётся по рабочемуплану счетов. Так же в обществе разработана и утверждена учетная политика дляцелей бухгалтерского учета и целей налогообложения (Приложение 1).

Первичные учетные документы принимаются кучету по факту их предъявления. Движение документов на предприятииосуществляется в соответствии с утверждённым графиком документооборота.

Основные показателихозяйственной деятельности предприятия составлены на основании данныхБухгалтерского баланса (Приложение 2), Отчета о прибылях и убытках (Приложение3) и представлены в таблице 3.

Таблица 3 Основныепоказатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гофротара» за 2006-2007гг.

По данным таблицы 3 видно, что заанализируемый период благодаря модернизации производства и ввода новых линийвыручка от продажи продукции увеличилась на 9615 тыс.руб., или на 7,56%.Повышение цен на сырье и материалы вызвало увеличение себестоимости на 7036тыс.руб., или на 5,71%. Более высокие темпы роста выручки по сравнению стемпами роста себестоимости привели к росту прибыли от продаж на 2579 тыс.руб.,или на 65,18%.

Аналогичная тенденция наблюдается и вотношении рентабельности продаж: 2007 году она выросла на 1,81 пункт, однако всеравно находится на достаточно низком уровне – 5,02. Затраты на 1 руб. продукцииснизились на 0,02 коп. и составили 0,95 коп.

За 2007 год улучшились показатели использованияосновных средств, а именно: рост фондоотдачи составил 124,51%, что довольновысокий показатель, а среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на2797 тыс.руб. за счет ликвидации и продажи неиспользуемого оборудования.

За 2007 год произошло сокращениесреднесписочной численности работников на 14 человек, или на 3,94%. Сокращениечисленности стало возможным в связи с модернизацией технологической линии № 3 иреконструкции бегунов № 5 и 12. Эти обстоятельства повлияли на рост производительноститруда на 42,9 тыс.руб., или на 11,98%.