Объектом налогообложенияНДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисленииналога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ длясобственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации.
Для исчисления НДСприменяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализациитоваров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также вслучаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный методопределения налоговой ставки.
Налоговая база по налогуна добавленную стоимость определяется исходя из свободных цен либо исходя изгосударственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляютреализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченногоНДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц(не являющихся плательщиками НДС).
Сумма налога,предъявляемая покупателю, определяется как процентное отношение установленнойналоговой ставки от налоговой базы.
Суммы НДС, предъявленныеналогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либоуплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включениюв состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС,подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница междуналогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции,работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченнымпоставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы,услуги, стоимость которых относится на издержки производства. С 1 января 2008года для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является квартал. Вкурсовой работе на примере ООО «Гофротара» рассмотрен расчет НДС к уплате вбюджет за октябрь 2007 года. По итогам расчета определена сумма начисленногоналога – 564 475 руб. и сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета – 318098 руб. Как разница между этими показателями определяется сумма налога, подлежащаяк уплате в федеральный бюджет – 246 377 руб.
В качестве методов оптимизации платежей по налогуна добавленную стоимость в ООО «Гофротара» предложены два метода: получениеинвестиционного налогового кредита, который позволяет в течение определенноговремени направлять средства не на уплату налога, а на собственные нужды и отсрочканалогового платежа, которая позволяет экономить оборотные средства.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
2. ПисьмоДепартамента налоговых реформ Минфина РФ от 10 июля 2003 г. № 04-05-17/100 «О совершенствовании налоговой системы».
3. ПисьмоПравительства РФ от 26 мая 2002 г. № 1684п - П13 «О первоочередных мерах пореформированию налоговой системы Российской Федерации».
4. Положение побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. - 14 с.
5. Положение побухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказомМинфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. - 16 с.
6. Положение по бухгалтерскомуучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9декабря 1998 г. № 60н).-21 с.
7. Абанкина И.,Абанкина Т., Высоковский А. Налоговое планирование. // Финансы, 2007, № 8, с.13-18.
8. Авакьян С.А.Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД,«Сашко», 2006. - 235 с.
9. Большаков Н.С.Необходимость совершенствования НДС. // Финансы, 2006, № 2, с. 4-11.
10. Бухгалтерскийучет / Под ред. П.С.Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 523 с.
11. Бухгалтерскийучет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2006. - 439 с.
12. Волкова Н.Д.,Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2007. - 385с.
13. Воронин А.Г.,Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федерации. - М.: Деловаялитература, 2006. - 356 с.
14. Вылкова Е.С.,Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2005. - 328 с.
15. Горский И.В.Налоги в рыночной экономике. - М.: Страховое общество «Анкил», 2003. - 418 с.
16. Горский И.В.Оптимизация налогообложения и способы минимизации налоговых платежей. - М.:Страховое общество «Анкил», 2007. - 418 с.
17. Грязнова Н.Ф.Анализ мирового опыта начисления налога на добавленную стоимость. - М.: ВНИИКИ,2004. - 223 с.
18. Комментарий кНалоговому кодексу РФ части первой и второй (в редакции Федерального закона от9 июля 1999 г.) / Под ред. Петровой Г.В. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2006. - 414 с.
19. Комментарий кНалоговому кодексу РФ части второй (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г.) / Под ред. Максимовой К.Р. - М.: Прогресс-Эко, 2006. - 314 с.
20. Ланина И.Б. Новоео НДС. // Справочник экономиста, 2006, № 4, с. 68-72.
21. Мельник А.А.Налогообложение в условиях регрессивной экономии. // Налоговое обозрение, 2006,№2, с. 37-43.
22. Никитин С.М.,Глазова Е.С., Степанова М.П. Экономическое развитие НДС. // Деньги и кредит,2005, №1, с. 55-65.
23. Практическаяналоговая энциклопедия. Том 3. Судебная практика по налоговым спорам. / Подред. Брызгалина А.В., 2005. - 418 с.
24. Финансовый учет:Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 412 с.
25. Черник Д.Г.,Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Финансы, 2005. - 284с.