Расчеты с внебюджетными фондами (стр. 6 из 10)

Расчет по авансовым платежам представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет по авансовым платежам может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.

Налогоплательщики, осуществляющие выплаты физическим лицам, производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом законодательством запрещено банкам выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если этот налогоплательщик не представил в банк платежных поручений на перечисление налога.

Налогоплательщики – предприниматели, не осуществляющие выплаты физическим лицам, авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки:

· за январь — июнь налог уплачивается не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

· за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

· за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного, т. е. более чем на 50 % увеличения дохода в налоговом периоде, против установленного при расчете авансовых платежей, налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год, а в случае значительного уменьшения дохода он вправе представить новую декларацию.

В этих случаях налоговый орган должен произвести перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками — предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. При этом сумма налога должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда. Она определяется как соответствующая процентная доля соответствующей налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть внесена налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или возвращена налогоплательщику.

1.3 Особенности деятельности предприятия и его учетная политика

Практическое применение процедуры исчисления (расчета) единого социального налога основывается на базе данных коммерческой компании ООО «Радиотехническое оборудование», осуществляющей свою деятельность на рынке оптовой торговли оборудования г. Владивостока и Приморского края. Согласно штатному расписанию в организационную структуру данной компании входят 5 сотрудников.

Руководство и общая координация осуществляется директором, в ведении которого находится весь коммерческий процесс, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью в части денежных потоков, принятию решений кадрового характера, а также развитию новых прибыльных направления деятельности предприятия. Ему подчиняются все сотрудники предприятия.

В отдел продаж входят менеджеры по продажам, которые непосредственно осуществляют работу с покупателями в части условий, размеров поставок и способов реализации товарной продукции.

Финансовый отдел представлен бухгалтерией во главе с главным бухгалтером, который ответственен за финансовый и налоговый учет, своевременное предоставление отчетов в налоговые и статистические органы, а также непосредственно координирует работу бухгалтерии.

В целом организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Организационная структура предприятия

На данном предприятии используется пятидневная рабочая неделя с 8-ми часовым рабочим днем. Сотрудникам предоставляется ежегодный отпуск в размере 36 календарных дней, оплачиваются все больничные, а также предоставляются установленные законодательством РФ различные пособия и компенсационные выплаты.

На данном предприятии ежегодно утверждается учетная политика, в соответствии с положениями которой предприятие и осуществляет организацию бухгалтерского и налогового учета. Она представляет собой документ, который вводится в действие (исполнение) приказом руководителя и состоит из трех основных частей: организация бухгалтерского учета на предприятии; учетная политика для целей бухгалтерского учета; учетная политика для целей налогового учета.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законодательством РФ. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ №1-19) утвержденное приказом Минфина России;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N34н;

- Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

- план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению.

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Все финансовые вопросы на предприятии решает главный бухгалтер под контролем руководителя предприятия. Он просчитывает денежные потоки, координирует вопросы труда и его оплаты, ведет учет рабочего времени и расчет заработной платы, ведет расчет цен на продукцию для склада и для магазина.

Прием и выдачу денежных средств выполняет бухгалтер-кассир. Помимо этого в его обязанности входит контроль над поступлением и реализацией товаров на склад и перемещение его в магазин, проводит инвентаризации на складе и в магазине, ведет учет работы транспорта предприятия, расход ГСМ и прочих необходимых для рабочего процесса материалов.

В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными являются:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер организации.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники (с использованием программы 1С: «Предприятие», версия 7.7).

Учет приобретаемого и реализуемого товара ведется с помощью программы 1С: «Торговля и склад» отдельно для оптовой и розничной точек.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Организация бухгалтерского учета основных средств на исследуемом предприятии согласно утвержденной учетной политики ведется в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов и с применением ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации при выбранном линейном способе.

По нематериальным активам предприятие обеспечивает синтетический и аналитический учет в соответствии с рабочим планом счетов. Такие активы принимаются к учету на основании надлежащих документов. Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». По ним также установлен линейный способ начисления амортизации.

Материально-производственные запасы на предприятии принимаются к учету по фактической себестоимости, а их списание происходит по средней себестоимости.

Товары, приобретаемые для перепродажи, оцениваются по покупным ценам, т.е. по фактической себестоимости. Списываются они также, как и материальные, по средней себестоимости.

Затраты по приобретению товаров, производимые до момента их передачи покупателю, включаются в фактическую стоимость.