По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 “Доходы будущих периодов” в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражается по дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”. Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”. По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 “Прочие доходы и расходы” и дебетуется счет 98 “Доходы будущих периодов”.
СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ЗА ТОВАРЫ, ПРОДАННЫЕ В КРЕДИТ”.
Субсчет “Расчеты за товары, проданные в кредит” предназначен для учета расчетов с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.
Правила продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит утверждены постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 09.09.93 № 895.
Согласно п. 11 Правил товары продаются в кредит по предъявлении гражданами справки для покупки товаров в кредит, выдаваемой с места работы или из органа, назначившего пенсию, по установленной форме.
При приобретении работником организации товаров в кредит в торговой организации на эту покупку оформляется поручение-обязательство, которое поступает в бухгалтерию организации. Оно является основанием для удержания с работника сумм за приобретенный им в кредит товар, учета расчетов с торговой организацией и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
При отражении на счетах бухгалтерского учета организации операции по осуществлению расчетов с торговой организацией за товары, купленные работником в кредит, возможны два варианта бухгалтерских записей:
1) при перечислении сумм, удерживаемых из заработной платы работника, непосредственно торговой организации – с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;
2) при возмещении торговой организации предоставленного ею кредита за счет полученного на эти цели банковского кредита – с применением счета 73 субсчет ''Расчеты за товары, проданные в кредит”.
Последний вариант предусматривает последующие удержания из заработной платы работника сумм в погашение кредита. Организация, в свою очередь, погашает свою задолженность перед кредитной организацией по полученной ссуде.
На счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению кредита за товар отражаются следующим образом:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции. | |
| Дебет | Кредит | |
| 73субсчет”Расчеты за товары, проданные в кредит.” | 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” | Оформление кредита работнику. |
| 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” | 73 субсчет “Расчеты за товары, проданные в кредит” | Удержано из заработной платы в погашение кредита. |
| 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” | 51 ‘Расчетные счета’’ | Перечислено в погашение кредита банка. |
Обзор деятельности предприятия.
Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «СЭР». Предприятие зарегистрировано в январе 2000 года, осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41 Гражданского Кодекса РФ. Основной вид деятельности - торгово-закупочная деятельность и розничная торговля.
ООО «СЭР» является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может осуществлять имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать.
Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
ООО «СЭР» осуществляет розничную продажу продуктов питания и алкогольных напитков за наличный расчет.
Штат состоит из восьми человек: директора, бухгалтера, товароведа, четырех продавцов-кассиров и уборщицы.
Бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном законодательством и нормативными документами порядке, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Указанные документы без подписи бухгалтера считаются недействительными.
Главная задача бухгалтера — способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.
Основные функции, выполняемые бухгалтером:
· учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);
· учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);
· учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов);
· составление бухгалтерской отчетности.
Организация самостоятельно установила:
· план счетов;
· организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования;
· форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;
· учетную политику.
Форма учета, принятая на предприятии – автоматизированный учет с помощью программы “1С бухгалтерия”.
Уставной капитал предприятия – 500000 рублей.
Сумма доходов – 1290568 рублей
Сумма прибыли – 28000 рублей.
Рабочий план счетов:
1. Счет 01 «Основные средства».
2. Счет 10 «материалы» субсчет 9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”.
3. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.
4. Счет 41 «Товары, где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия.
5. Счет 42 «Торговая наценка» – здесь отражается величина торговой наценки по оприходованным товаром.
6. Счет 44 «Расходы на продажу отражает расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка).
7. Счет 50 «Касса» отражает сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.
8. Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
9. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
10. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в торговых организациях отражает оприходование товаров от поставщиков и покупателей, также по этому счету проводится (отпуск) продажа товаров.
11. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает суммы налога на прибыль, суммы подоходного налога, суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы НДС.
12. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
13. Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда» отражает начисление и выплату зарплаты работникам, связанных с закупом и реализацией товаров.
14. Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» отражает информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
15. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником, в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
16. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 “расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, неустойкам и пеням.
17. Счет 90 «Продажи» отражает покупную стоимость проданных товаров в торговых организациях. Субсчет 3 “НДС”
18. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения, продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на продажу или виновных лиц.